20世纪中外会计理论研究成果概览（上）
【摘
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20世纪中外会计理论研究成果概览（上）
【摘
20世纪以来中外会计理论研究的文献，可为深入研究会计思想发展提供初步线索与基础。
【关键词】
20世纪既是世界经济发展的高峰时期，也是现代会计理论逐渐走向成熟的重要时期。在这一时期，会计环境的不断变化给会计工作提出了许多新的要求，也使会计理论与实务面临着许多新的问题。在会计界的共同努力下，会计理论研究所取得的一系列重要成果，为会计科学在整个人类科学体系中占据重要地位打下了坚实基础。本文试据有关资料，对中外取得的主要会计理论研究成果作一简要概括，以为其深入研究提供一个初步线索 。
一、
有关20世纪产生了重要影响的西方会计理论文献问题，国内学者曾经做过一些不同角度的归纳与介绍，并列出了主要篇目 。笔者经整理与综合分析，试将20世纪西方会计理论主要领域里产生了重要影响的会计理论文献分为十类共一百份（其中书籍78部，论文21篇与1份专辑），其具体篇目可列示如下 。
（一）
研究会计历史发展规律方面的论著，影响较大的主要有：阿纳尼亚斯•查尔斯•利特尔顿（Ananias Charles Littleton）的《1900年前的会计发展》（Accounting Evolution to 1900，1933）；阿纳尼亚斯•查尔斯•利特尔顿（Ananias Charles Littleton）和贝斯尔•S．亚梅（Basil S. Yamey）合作主编出版的《会计史论文集》（Studies in the History of Accounting，1956）；迈克尔•查特菲尔德（Michael Chatfield）的《会计思想史》（A History of Accounting Thought，1974）；欧•腾•海渥（O.Ten Have）的《会计史》（The History of Accountancy，1976）；Я. B．索科洛夫（Я. В. СОКОДОБ）的《会计发展史》（История Развития Вухтадтерского Уиета，Финансы И Статистка，1985） ；加里•约翰•普雷维茨（Cary John Previst）和巴巴拉•达比斯•莫里诺（Barbars Dubis Merino）合著的《美国会计史——会计的文化意义》（A History of Accountancy in the United States:The Cultural Significance of Accounting，1998）；塞缪尔•保罗•加纳（Samuel Paul Garner）的《1925年前成本会计的演进》（Evolution of Cost Accounting to 1925，1954）；斯蒂芬•亚当•泽夫（Stephen Addam Zeff）的《会计理论与会计史》（Accounting Theory and Accounting History，2009）。
（二）
研究簿记原理方面的论著，影响较大的主要有：卢卡•帕乔利（Luca Pacioli）的《簿记论》（见《算术、几何、比与比例概要》（Summa de Artithmetica，Geometeia，Proportioni et Proportionalita，1494）第三卷第九部第十一篇《计算与记录详论》（Tractatus Particularis de Computis et Scripturis） ；查尔斯•以斯拉•斯普拉格（Charles Ezra Sprague）的《账户的哲学》（The Philosophy of Accounts，1907，或译《账户哲理》） ；井尻雄士（Yuji Ijiri）的《三式记帐法的结构和原理》（1982-1987） 。
（三）
20世纪，西方学术界运用规范研究方法所形成的研究成果较多且范围较广，但影响较大的主要有：亨利•兰德•哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）的《近（现）代会计学》（Modern Accounting，1909） ；威廉•安德鲁•佩顿（William Andrew Paton）的《会计理论——兼论公司会计的一些特殊问题》（Accounting Theory-With Special Reference to the Corporate Enterprise，1922）；约翰•班纳特•坎宁（John Bennet Canning）的《会计学中的经济学》（The Economic of Accountancy，1929）；亨利•惠特科姆•斯威尼（Henry Whitcomb Sweeney）的《稳定会计》（Stabilized Accounting，1936，或译《稳定币值会计》）；托马斯•亨利•桑德斯（Thomas Henry Sanders）、亨利•兰德•哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）和昂德希尔•莫尔（Underhill Moore，又译U．穆尔）合著的《会计原则的研究报告》（A Statements of Accounting Principles，1938，又译《论会计原则》）；肯尼斯•麦克尼尔（Kenneth Macneal）的《会计中的真实》（Truth in Accounting，1939，或译《会计中的真实性》）；斯蒂文•吉尔曼（
【关键词】
20世纪既是世界经济发展的高峰时期，也是现代会计理论逐渐走向成熟的重要时期。在这一时期，会计环境的不断变化给会计工作提出了许多新的要求，也使会计理论与实务面临着许多新的问题。在会计界的共同努力下，会计理论研究所取得的一系列重要成果，为会计科学在整个人类科学体系中占据重要地位打下了坚实基础。本文试据有关资料，对中外取得的主要会计理论研究成果作一简要概括，以为其深入研究提供一个初步线索 。
一、
有关20世纪产生了重要影响的西方会计理论文献问题，国内学者曾经做过一些不同角度的归纳与介绍，并列出了主要篇目 。笔者经整理与综合分析，试将20世纪西方会计理论主要领域里产生了重要影响的会计理论文献分为十类共一百份（其中书籍78部，论文21篇与1份专辑），其具体篇目可列示如下 。
（一）
研究会计历史发展规律方面的论著，影响较大的主要有：阿纳尼亚斯•查尔斯•利特尔顿（Ananias Charles Littleton）的《1900年前的会计发展》（Accounting Evolution to 1900，1933）；阿纳尼亚斯•查尔斯•利特尔顿（Ananias Charles Littleton）和贝斯尔•S．亚梅（Basil S. Yamey）合作主编出版的《会计史论文集》（Studies in the History of Accounting，1956）；迈克尔•查特菲尔德（Michael Chatfield）的《会计思想史》（A History of Accounting Thought，1974）；欧•腾•海渥（O.Ten Have）的《会计史》（The History of Accountancy，1976）；Я. B．索科洛夫（Я. В. СОКОДОБ）的《会计发展史》（История Развития Вухтадтерского Уиета，Финансы И Статистка，1985） ；加里•约翰•普雷维茨（Cary John Previst）和巴巴拉•达比斯•莫里诺（Barbars Dubis Merino）合著的《美国会计史——会计的文化意义》（A History of Accountancy in the United States:The Cultural Significance of Accounting，1998）；塞缪尔•保罗•加纳（Samuel Paul Garner）的《1925年前成本会计的演进》（Evolution of Cost Accounting to 1925，1954）；斯蒂芬•亚当•泽夫（Stephen Addam Zeff）的《会计理论与会计史》（Accounting Theory and Accounting History，2009）。
（二）
研究簿记原理方面的论著，影响较大的主要有：卢卡•帕乔利（Luca Pacioli）的《簿记论》（见《算术、几何、比与比例概要》（Summa de Artithmetica，Geometeia，Proportioni et Proportionalita，1494）第三卷第九部第十一篇《计算与记录详论》（Tractatus Particularis de Computis et Scripturis） ；查尔斯•以斯拉•斯普拉格（Charles Ezra Sprague）的《账户的哲学》（The Philosophy of Accounts，1907，或译《账户哲理》） ；井尻雄士（Yuji Ijiri）的《三式记帐法的结构和原理》（1982-1987） 。
（三）
20世纪，西方学术界运用规范研究方法所形成的研究成果较多且范围较广，但影响较大的主要有：亨利•兰德•哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）的《近（现）代会计学》（Modern Accounting，1909） ；威廉•安德鲁•佩顿（William Andrew Paton）的《会计理论——兼论公司会计的一些特殊问题》（Accounting Theory-With Special Reference to the Corporate Enterprise，1922）；约翰•班纳特•坎宁（John Bennet Canning）的《会计学中的经济学》（The Economic of Accountancy，1929）；亨利•惠特科姆•斯威尼（Henry Whitcomb Sweeney）的《稳定会计》（Stabilized Accounting，1936，或译《稳定币值会计》）；托马斯•亨利•桑德斯（Thomas Henry Sanders）、亨利•兰德•哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）和昂德希尔•莫尔（Underhill Moore，又译U．穆尔）合著的《会计原则的研究报告》（A Statements of Accounting Principles，1938，又译《论会计原则》）；肯尼斯•麦克尼尔（Kenneth Macneal）的《会计中的真实》（Truth in Accounting，1939，或译《会计中的真实性》）；斯蒂文•吉尔曼（