税法【023】一般计税方法下销项税额的计算【1】

税法【023】一般计税方法下销项税额的计算【1】
农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记




销项税额是指纳税人发生的应税销售行为，按照货物销售额和规定的税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式如下：
销项税额=销售额×税率
这里的销售额是指不含税的销售额。如果是含税销售额，则需要将含税的销售额换算成不含税的销售额。含税销售额是指将增值税包含在价款当中的销售额。对于一般纳税人发生的应税行为，采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按下列公式将含税销售额换算为汪含税销售额：
销售额=含税销售额/（1+税率）
公式中的税率为发生应税行为后，按照《增值税暂行条例》和“营改增”税收政策中规定的适用税率。
一、销售货物的销售额
销售货物的销售额是指纳税人销售应税货物而收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
另外，对增值税一般纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时应按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。
【例2.2】某家电商场（增值税一般纳税人）8月份销售家用电器商品，取得含税销售收入11.30万元，则其不含税销售额是多少？
解析：
含税销售额是包含销项税额的金额，扣除其中的增值税部分昨到不含税销售额。
不含税销售额=11.30/（1+13%）=10万元。
1.一般销售方式下的销售额
销售额是指纳税人在销售货物或提供