金融企业会计【024】系统内资金汇划与清算核算

2021-05-30 12:25阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/3754646567

金融企业会计【024】系统内资金汇划与清算核算
农业银行沈阳辽中支行周桐学习笔记

一、系统内资金汇划与清算系统概述
（一）系统内资金汇划与清算系统的构成
系统内资金汇划与清算系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络连接。
（1）经办行就是办理资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的润滑头发为收报经办行。
（2）清算行就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行处，各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。
省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
清算行及经办行的设立、撤销，应由主管分行向总行提出书面申请，总行核准同意后颁发或撤销电子汇划联寿号。电子汇划联行号是参加电子汇划系统的专用标识，经办行凭电子汇划联行号办理资金发报和收报。
（3）总行清算中心主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
（二）系统内资金汇划与清算的基本做法
系统内资金汇划与清算业务的基本做法是“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”。
（1）“实存资金”是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户

，用于汇划款项时资金清算。
（2）“同步清算”是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。
（3）“头寸控制”是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。
（4）”集中监督“是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
系统内资金汇划通过计算机网络系统，采取”汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划款项按时到达“的办法。
（1）”汇划数据实时发送“是现如今发报经办行录入汇划数据后，全部即时发送至发报清算行。
（2）”各清算行控制进出“是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复等事宜全部通过清算行进出，清算行控制所有经办行内资金清算。
（3）”总行清算中心实时处理“是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输到收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行，总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。
（4）”汇划资金按时到达“是指实时业务即时到达，批量业务次日到达收报经办行。为了区分轻重缓急，实时业务实时处理，对紧急款项和查询查复事项即时处理，即时到达收报经办行；批量业务批量处理，可次日到达收报经办行。
（三）系统内资金汇划的基本程序
系统内资金汇划的运作流程是：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通信专用缋传输至发报清算行，后经发报清算行传送至总行清算中心；总行清算中心将整理后的加密数据，再通过通信专用线路传输至收报清算行，后经收报清算地传送至收报经办行。
（1）发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。
（2）发行清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理和监督辖属经办行的资金清算。
（3）总行清算中心将发报清算地传输的汇划数据即时传输给收报清算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。
（4）收报清算行当日或次日将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付，从而实现资金汇划业务。
在这里，清算行处在信息传输中转的地位，即向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在分中心。清算行受理的电子汇划业务，除辖内业务外，只能直接发送总行。各清算行之间不发生直接的横向关系，由总中心负责各清算行之间汇划业务的转收转发。在每日营业终了前的规定对账时间，由总行清算中心和各清算行（分中心）、各清算行（分中心）和经办行核对当日往来的笔数、金额无误后，结出当日汇划往来账务余额。
二、系统内资金汇划与清算核算应设置的会计科目
为了核算系统内资金汇划业务应设置以下科目:
（1）”存放系统内款项“科目。该科目为资产类科目，用来核算和反映下级行处存放在上级行的清算（调拨）备付金。该科目由省级分行、直辖市分行、二级分地行（清算行）使用。省分行、直辖市分行、总行直属分行和清算行在该科目下设置”上存总行备付金“科目，用来核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要在该科目下设置”上存省区分行调拨资金“科目，用以核算在辖内集中调拨资金。商业银行存放于系统之外的其他金融机构的存款在”存放同业“科目中核算。
（2）”系统内款项存放“科目。该科目属于负债类科目，与”存放系统内款项“科目相对应，是上级行用来核算和反映下级行备付金存款和调拨资金的科目，该科目为总行、各省区分行使用。总行在该科目下按清算行和省分行设置”XX行备付金“明细科目，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况；省区分行在该科目下按二级分行设置”XX行调拨资金“明细科目，用以核算二级分行调拨资金存款的增减变动情况。商业银行系统之外的其他金融机构存放于本行、处的存款在”同业存放”科目中核算。
（3）“存放辖内款项”科目。该科目为资产类科目，辖内各支行或网点用于核算和反映存放在上级行的备付金存款。
（4）“辖内款项存放”科目。该科目为负债类科目，各分行或支行用来核算和反映下级或网点存放的备付金存款。
（5）“待清算辖内往来”科目。该科目属于资产负债共同类科目，用来核算各发报经办行、收报经办行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。该科目按资金往来银行等进行明细核算。
除此之外还需要用到的科目有“其他应收款——待处理汇划款项”、“其他应付款——待处理汇划款项“科目。
三、备付金存款账户开立的核算
系统内资金汇划清算系统是以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，以便用于汇划款项时的资金清算。当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报清算行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各该清算行备付金存款账户付出或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，是实际资金划拨和清算的基础，各清算行必须保证该备付金存款户有足够的存款。同样，各运行或网点也应该在上级管辖分行开立备付金存款账户，用于经办行与清算行或清算行辖内其他支行之间的资金清算。
1.清算行在总行清算中心开立备付金存款账户的核算。
清算行以及省分行、直辖市分行和总行直属分行等在总行清算中心开立备付金存款账户时，可能通过其在中国人民银行的备付金存款账户，以实汇资金的方式将款项存入总行清算中心。上存时，相应的账务处理如下：
（1）清算行应编制的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项
贷：存放中央银行款项——备付金存款
清算行收到总行返回的信息后，由系统自动进行账务处理，编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：其他应收款——待处理汇划款项
（2）总行清算中心收到清算行上存的备付金时，编制的会计分录为：
借：存放中央银行款项——备付金存款
贷：系统内款项存放——XX分行备付金
2.各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款账户的核算。
通过中国人民银行将款项汇入上级管辖行，其具体的处理手续同上。相应的账务处理如下：
（1）各支行或网点的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项
贷：存放中央银行款项——备付金存款
待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理，编制的会计分录为：
借：存放辖内款项——上存分行备付金
贷：其他应收款——待处理汇划款项
（2）上级管辖分行在收到各支行或网点上存的备付金后，编制会计分录为：
借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：辖内款项存放——XX支行或网点备付金户
各清算行或省区分行、各支行或网点备付金不足时，应通过中国人民银行汇款补足，处理同上。

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：85-116

【相关阅读】

举报/Report

我的更多文章

下载客户端阅读体验更佳