金融企业会计【026】系统内资金拆借及利息的核算

2021-05-31 12:35阅读：

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金融企业会计【026】系统内资金拆借及利息的核算
农业银行沈阳辽中支行周桐学习笔记

在资金汇划与清算过程中，系统内商业银行之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统内借款。一般来讲，系统内借款是指下级行向上级行借入资金，即若清算行备付金存款不足，二级分行可以向省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可以向总行借款。系统内借款分不一般借款和强行借款两种。
一、一般借款的处理
如果清算行在总行清算中心头寸不足，可通过中央银行汇款补足在总行清算中心的头寸。如果在中央银行的备付金存款余额不足，可向管辖行发出借款申请，要求通过系统内借款补充在总行呀分行的备付金存款。为此，应设置“系统内借入”和“系统内借出”两个科目，分别核算借入和借出资金情况，并按借款性质或种类进行明细核算。
（一）清算行（二级分行）向管辖行（省区分行）偶或款的核算
清算行如果不能通过中国人民银行汇款补足在总行的备付金存款，经申请可以向管辖行申请借入资金。
（1）管辖行（省区分行）资金清算中心收到清算行（二级分行）借款的申请后，进行账务处理，编制会计分录为：
借：系统内借出——一般借款
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
（2）总行清算中心收到省区分行同意借出资金的信息后，当日自动进行账务处理，编制的会计分录为：
借：系统内款项存放——

XX省区分行备付金
贷：系统内款项存放——XX清算行备付金
（3）清算行（二级分行）收到借款信息后，自动进行账务处理，编制会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借入——一般借款
（二）省区分行向总行借款
（1）总行收到直辖市分行或省分行资金偶或款申请书后，总行清算中心根据调拨通知书办理借出资金手续。编制的会计分录为：
借：系统内借出——一般借出
贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金
（2）省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借入——一般借入
二、强行借款的处理
强行借款是指在二级分行、省区分行能及时补足在总行的备付金时，由总行强行向其借出的资金。具体来讲，如果二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。强行借款要与一般借款分别核算。强行借款处理手续与上述一般借款相同。具体分为以下两种情况：
（一）省区分行在总行的备付金存款账户有足够余额
（1）如果省区分行在总行备付金败账户有足够余额，总行清算中心在日终批量处理时，系统自动带省区分行强拆二级分行，进行账务处理，编制会计分录为：
借：系统内款项存放——XX省区分行备付金
贷：系统内款项存放——XX清算行（二级分行）备付金
（2）省区分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：系统内借出——强行借款
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
（3）二级分行次日收到总行借省区分行强拆借款后，进行相应的账务处理，编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借入——强行借入
（二）省区分行在总行的备付金存款余额不足
（1）如果省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金的情况下，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再由省区分行向二级分行借出资金。编制的会计分录为：
借：系统内借出——强行借出户
贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金
借：系统内款项存放——XX省区分行备付金
　　贷：系统内款项存放——XX清算行（二级分行）备付金
（2）省区分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强行借给二级分行的强行借款通知后，腾讯游戏自动进行账务处理。编制会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借入——强行借入
借：系统内借出——强行借出
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
（3）二级分行次日收到总行清算中心通知后，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借入——强行借入
三、归还借款资金的处理
（一）二级分行归还省区分行借款的处理
（1）二级分行在总行清算中心备付金存款中心归还向省区分行借款时，经有关部门批准，向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：系统内借入——一般借款（或强行借入）户
贷：存放系统内款项——上存总行备付金户
（2）总行清算中心收到还款信息后，系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算中心进行账务处理时，编制的会计分录为：
借：系统内款项存放——XX清算行备付金
贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金
（3）省区分行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理，编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金
贷：系统内借出——一般借出（或强行借出）
（二）省区分行归还总行借款的处理
（1）省区分行在总行清算中心备付金存款足归还向总行的借款时，双绞线批准向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：系统内借入——一般借入（或强行借入）
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
（2）总行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：系统内款项存放——XX省区分行备付金
贷：系统内借出——一般借出（或强行借出）
二级分行或省区分行由于备付金头寸不足而发生的偶或款，如到期不能归还，从到期日营业终了时，自动转入有关科目逾期贷款户，并自转入日按规定的贷款利率计息。
四、利息的处理
（一）总行清算中心与清算行及省区分行发生利息的处理
总行清算中心按季计算清算行及省区分行存入总行的备付金存款和借款利息，按季度计付利息时，由系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，于次日营业开始时下划各行。
1.系统内备付金存款利息。
（1）总行清算中心下划备付金存款利息时，会计分录为：
借：利息支出——金融企业往来支出——系统内往来支出户
贷：系统内款项存放——XX分行备付金
（2）清算行和省区分行次日收到下划存款利息的报文时，系统自动进行相应的账务处理。编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存总行备付金存款
贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入
2.系统内借款利息支出的处理。
（1）总行清算中心收取借款利息时，编制的会计分录为：
借：系统内款项存放——XX分行备付金存款
贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入
（2）清算行和省区分行次日收到总行的利息报文时，系统自动进行相应的账务处理。编制的会计分录为：
借：利息支出——金融企业往来支出——系统内往来支出
贷：存放系统内款项——上存总行备付金
各清算行和省区分行在总行清算中心的备付金存款不足支付利息时，总行先做强行借款处理，然后再按前述账务处理进行利息扣除。
（二）省区分行与辖属清算行发生的利息处理
省区分行按季向辖属清算行计收利息及计付调拨资金存款利息时的账务处理如下：
（1）省区分行按季向辖属清算行计收借款利息时，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：系统内款项存放——XX二级分行调拨资金存款户
贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入户
（2）二级分行收到省区分行计收借款利息信息后，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：利息支出——金融企业往来支出——系统内往来支出
贷：存放系统内款项——上存省分行调拨资金存款
（3）省区分行按季向辖属分行计付调拨资金存款利息时，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：利息支出——金融企业往来支出——XX系统内往来支出户
贷：系统内款项存放——XX二级分行调拨资金户
（4）二级分行收到省区分行调拨资金存款利息时，系统自动进行账务处理。编制的会计分录为：
借：存放系统内款项——上存省分行调拨资金
贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入
资料来源：
刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：85-116

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