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个人所得税-兼职收入和其他收入及其他问题

2018-02-07 11:44阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/5049415647

个人所得税
兼职收入和其他收入及其他问题
一、兼职收入
（一）兼职收入（不含稿酬，下同）属于“劳务收入”的一部分，它与工资收入最大的区别在于兼职人员与兼职单位不存在“雇佣”关系；实际工作中，可以从是否签署“劳务合同”来判断该居民取得的收入是兼职收入还是工资收入。
（二）兼职收入个人所得税的计算
级数
 每次应纳税所得额
 费用扣除
 税率（%）
 速算扣除数
1
 不超过20000元的部分
 1、每次收入不足4000
元的，减除费用800元；
2、每次收入在4000元以上的，减除20%费用
20
 0
2
 超过20000元至50000的部分

30
 2000
3
 超过50000元的部分

40
 7000

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，其应税项目缴纳个人所得税的公式分为四种情况：
1、每次收入<4000元
应纳税额=（每次收入-800）*20%
2、每次收入>4000元，每次收入*（1-20%）<20000元
应纳税额=每次收入*（1-20%）*20%
3、每次收入>4000元，20000元<</font>每次收入*（1-20%）<50000元
应纳税额=每次收入*（1-20%）*30%-2000
4、每次收入>4000元，每次收入*（1-20%）>50000元
应纳税额=每次收入*（1-20%）*40%-7000
二、其他收入
（一）如“合伙企业、个体工商户和个人独资企业的生产、经营所得”，平时与公司制企业的核算相似，同样需要确认收入、成本、费用，只是申报时要以企业所有者为申报主体，进行个税申报。
（二）其他收入个人所得税的计算
级数
 全年应纳税所得额（含税级距）
 税率（%）
 速算扣除数
1
 不超过15000元的部分
 5
 0
2
 超过15000元至30000元的部分
 10
 750
3
 超过30000元至60000元的部分
 20
 3750
4
 超过60000元至100000元的部分
 30
 9750
5
 超过100000元的部分
 35
 14750

应纳税所得额=收入总额（含业主工资）-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）-规定的费用扣除
应缴纳的个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
注：对于 体育彩票 的中奖所得 每次在1万元以下的，国家税务总局规定暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按规定全额征收个人所得税。
三、关于个人所得税的其他问题
（一）发放福利须纳个人所得税
个人性福利应当并入当月工资薪金来计算缴纳个人所得税
例1：王平201X年1月工资4000元，春节每人一份实物福利价值1000元，计算应缴纳的个人所得税。
解析：应缴纳个人所得税额=（4000+1000-3500）*3%=45
注：一般单位都记做福利费，没有交个税。
（二）走访送礼须纳个人所得税
1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他收入所得”项目全额适用20%的税率计算缴纳个人所得税；
2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他收入所得”项目全额适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
例2：年底年会，向参会的客户李林赠送皮包一个，价值10000元，计算应缴纳的个人所得税。
解析：应缴纳个人所得税额=10000*20%=2000
（三）离职补偿须纳个人所得税
1、按照国家规定，离职获得的经济补偿，在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；
2、考虑到个人取得的一次性经济补偿数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进项平均。具体平均办法：
以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个税。个人在本企业工作年限按照实际工作年限计算，超过12年的按12计算。
应纳个人所得税额=[（经济补偿总额-上年年平均工资*3）/本单位工作年限-个税扣除数]*适用税率-速算扣除数

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