数字生态对紫砂行业税务监管的促进研究
2023-01-06 19:39阅读：
发布时间：2022年11月18日
作者：张叶军 缪炬光 黄竞宇 郭姗 钱琪瑶 张荩文
作者单位：宜兴市税务局
【《大企业税收评论》原创】
以信息技术为代表的新一轮科技革命和产业变革加速推进，形成了以数字理念、数字治理、数字合作等为主要内容的数字生态，给社会生产方式、生活方式和治理方式带来深刻变革。紫砂行业作为宜兴传统特色产业之一，在数字生态的新形势下，呈现出去中心化、去实体化的新业态，对传统税务监管模式产生巨大冲击。积极融入数字生态治理新环境，构建以数治税新框架，实现新形势下对紫砂行业的创新监管，成为了税务部门的迫切需求。
一、数字生态的概况
（一）数字生态的概念
宏观背景的数字生态，指的是数字时代下，政府组织、社会组织、企业组织和个人等社会经济主体通过数字化、信息化和智能化等技术，进行连
接、沟通、互动与交易等活动，形成围绕数据流动循环、相互作用的社会经济生态系统。
从税收视角分析，数字生态就是以“互联网+”、大数据、数字经济等作为环境背景与技术工具，将税收数字生态中的各参与主体与环境背景联结融合为一体，从而实现各构成要素彼此制衡又相互促进所形成的有机统一的动态平衡系统。作为税收数字生态中的首要参与者，税务部门可通过不断整合外部资源打造核心竞争力，实现税务监管的智能化演进，促进税收数字生态系统的可持续发展。
（二）数字生态特征
1.动态平衡性。动态平衡性是指在数字生态系统中，系统主体的自组织、自维持、自调控功能，经过长期的适应，使其逐渐具有精确的平衡性，推动自身不断变化和发展，形成一种稳态机制。
2.开放共享性。开放共享性是数字生态系统的核心特征。数字生态中的每一个参与主体都是一种融合的关系，各个主体在生态中深耕于自身最具优势的领域，合作共赢实现价值体现，推动自身发展和整个生态有序循环。
3.技术变革性。数字生态不同于传统的生态系统，需要具备快速迭代和自我演进的能力，否则无法适应社会和时代的变化；科技的变革发展使得数字生态能够通过吸纳新技术，实现技术与业务的结合，不断创新思路和方案，进而推进整个生态持续健康发展。
二、税务监管应用下的税收数字生态的组成要素和运行机制
（一）税收数字生态的组成要素
系统主体，主要指税务部门、纳税人、社会机构等生态参与者；运行平台，指支撑税收数字生态发展的一系列软硬件和操作系统的总称；生态环境，包括政治环境、经济环境、技术环境和社会环境。
（二）税收数字生态的运行机制
1.税收大数据平台运行机制。首先，大数据分析平台中的数据集市、数据仓库将税收征管数据、外部交换数据和互联网数据三大资源进行统一集合，形成税务元数据；其次，通过模块化导入技术对税务元数据进行分析、整理，建立统一集中存储库，形成税收大数据资源池；最后，按照税收管理的习惯和方向，通过汇总聚合、主题归集等方法，构建5层数据集，满足不同分析层次、不同分析类别的需要，以方便数据项的选取应用。
2.税务区块链平台运行机制。在税务区块链平台中各参与主体形成一个完整的闭环，有效突破了税收监管过程中征纳双方所面临的障碍。主要体现在：一是提高发票可信度，发票流转过程都在分布式账本上完成，整个流程都需共识审核，具有全流程溯回和不可篡改等特点。二是数据储存多中心化，弱化了税收数据的单一中心存储，避免了单一节点被单方面控制而记录错误的可能性。三是虚开发票风险控制，税务区块链通过获取企业经营数据，预测业务规模和发票发放量，从根本上改变发票发放形式，使发票管理趋于规范化。
3.税收云计算平台运行机制。在税收云计算平台的运行体系中，税务部门通过各种智能税务云应用，处理大规模的海量税务数据，使用多个“云”完成数据的存储与传递，实现对纳税人的安全管理、数据管理和信息管理，提高税务部门的资源调度效率，通过资源的虚拟化完成税务管理工作。税收云计算平台为税务部门、纳税人、社会机构提供不同的信息服务，实现税务行业“从云到端”的整体云计算解决方案，促进信息管税活动不断趋于完善。
随着大数据、区块链、云计算等新兴技术平台的应用，税收数字生态将实现税收数据的互联互通、深度共享和智能分析，为税务部门实现行业税收数字化监管，提供了有力的技术支持。同时，如何借助数据资源的实时共享，顺应政府需求和新业态发展趋势，探索行业税收监管从单向税务监管向政府、社会机构和行业从业者的行业生态链演进，成为我们目前亟待解决的问题。
三、宜兴紫砂行业概况和税务监管难点
（一）宜兴紫砂行业发展概况
紫砂行业是宜兴传统特色行业之一，上世纪90年代以来，随着企业改革的不断深化，宜兴紫砂行业在机制和体制的创新中重新“洗牌”，生产经营方式从以大型国有企业为主导回归到民营和作坊式的较为零散的产业结构。据宜兴陶协统计，目前丁蜀镇紫砂从业人员逾3万人、紫砂专业村5个、紫砂壶生产企业400多家，家庭个体作坊超12000个。据市职称办公示情况来看，2020年以来注册登记的陶艺人员5917人，国家级大师称号的21人、省级大师称号的72人、省名人称号的60人。
随着近年来互联网销售迅猛发展和疫情常态共存的影响，紫砂作为宜兴的名片产业，迅速开启电商带货模式，依托抖音、淘宝和快手等平台实现“行业+风口”的有效转型。2020年8月，宜兴紫砂电商抖音直播平台/基地正式运营。截至2021年底，入驻紫砂类线上经营户4000户、年销售规模达80亿元，紫砂线上交易占比70%，其中经平台认证的头部企业有30余户。
（二）当前紫砂行业税务监管的难点和痛点
1.内部系统信息获取难度大。当前，宜兴税务已开发并上线运行“宜兴市陶艺专技人员税费管理系统”，建立陶艺人员档案信息库，实现对紫砂专技人员税费管理和服务。但随着数字经济的发展，紫砂行业的新业态不断涌现并成为新的经济增长点，打破了有形界限的传统经济形式，在客观上促使税基不断移动变化，更多从业者及其交易行为尚未被及时、合规纳入监管。以抖音紫砂直播平台为例，除入驻直播基地的商户聘请流量主播外，绝大部分紫砂从业者均为在工作室自行直播带货的个体经营者，主动进行税务登记意愿较低，税务部门仅凭自行开发的管理系统难以采集到该部分从业者的信息。
2.部门间数据传递缺乏保障。税务部门与其他政府机关之间的数据共享缺乏制度化的自动交换标准和机制，税务部门获取紫砂行业经营数据的及时性、真实性和有效性缺乏保障，一定程度上制约了获取紫砂行业涉税信息的效率。目前税务部门获取外部门紫砂行业的经营数据，主要通过第三方数据超市，但由于各部门数据的上传时间、周期和口径差异，且尚未形成对紫砂行业数据打标及传输通道，阻碍了紫砂特色产业数据的有效应用。
3.整合第三方信息能力不足。我国税收征管主要以金税三期平台和增值税发票系统等为依托，这些系统往往跟不上经济数字化发展的脚步，其缺陷在紫砂行业的监管应用中日益显露。以抖音紫砂直播平台为例，交易价格可能包括划线价格、活动价格、满减价格等多重价格，消费者实际支付的金额与实际销售金额未必存在一定的逻辑关系。加之紫砂产品附带创作价值，价格跨度大，在产品特性和渠道特性的双重影响下，税务部门抓取并整合第三方有效数据的难度显著增加。在疫情和数字经济的双重影响下，紫砂线上交易信息呈现井喷式增长趋势，急需更加前沿的数字技术和更具智能性的平台进行处理整合，方可实现税收监管效率稳中有升。
4.基层数据处理能力有待提升。目前，基层税务部门对于紫砂行业的数据处理能力仍处在相对有限的水平，税收数据的价值在处理分析的环节没有得到有效提升。尽管基层税务部门已按要求设立风险控制中心筛查紫砂行业涉税风险指标，但如何在海量的涉税信息中挑选出存在遵从风险的内容，并且通过催报催缴、风险评估等方式提醒纳税人主动纳税，仍然需要上级税务部门进行流程设计。目前对紫砂行业的数据分析也主要依靠一线业务人员的主观判断，无法直接通过智能工具深入挖掘涉税信息的内在逻辑，进而以成熟的数据分析模型提供切实可行的紫砂行业税收监管方案。
5.行业监管人才培养不到位。对于紫砂行业一类的宜兴特色产业，基层税务部门缺乏对该行业的专业监管人才。一方面，紫砂产品由于其特殊的工艺价值，产品溢价程度较高，税务人员需要具备对该行业的深入了解才能对紫砂产品的价值合理估计，继而进行有效监管，紫砂行业的专业监管团队还不成熟；另一方面，紫砂直播、紫砂微店等线上交易的兴起对专业人才的数字化管理水平提出了新的要求，税务人员对紫砂行业监管的有益实践，并未形成数字化的技术规范加以推广，一定程度减缓了引入数字生态对紫砂行业实现监管转型的速度。
四、引入数字生态实现紫砂行业税务监管转型的思考
1.建立紫砂行业统一数字身份。在税收监管迈向“以数治税”进程中，数据在税收征监管流程中的重要性不言而喻。强化数据采集和分析能力，在细化风险识别精度基础上最大程度发挥数据的价值，将有助于实现紫砂行业从业者遵从水平的整体提升。为此，税务部门应继续深度开发陶艺专技人员税费管理系统，并将此系统的目标管理人群定位扩大至所有从事紫砂相关行业的从业者，尽早为紫砂行业从业者建立区域乃至全国统一的数字身份。数字身份是连接紫砂行业从业者和税收征管流程各环节的桥梁，也是各部门进行数字信息交互的基础，建立安全、统一的数字身份是实现自动征税的前提，也是构建数字化税务监管体系的关键点。
2.推动多部门协同共治格局。根据当前紫砂行业新业态的跨行业、跨区域的特点，应充分发挥联席会议机制作用，加强部门共治、区域共治和央地共治，加强信息互换、执法互助，提升监管效能。税务部门应当主动扩大涉税信息的收集、分析和共享范围：一方面，应当尽快构建紫砂行业涉税信息交换机制，加强与市场监管、公安、国土、海关、商务等部门的协作，建立有效的互通对接机制，打破部门壁垒、地区壁垒、行业壁垒，构建多部门、多层次、多维度的涉税信息共享共治体系；另一方面，还应完善相关法规，明确数据平台涉税信息报告义务和规则，尽快与抖音、淘宝、快手等平台企业实现紫砂涉税信息共享，对平台内发生的交易行为实现全流程监管。
3.构建多维度数据应用体系。在税收数字生态中，充分发挥税务部门的政策优势，整合大数据分析平台、云计算平台以及区块链技术，加强与政府部门和企业的合作，推动对紫砂行业多维度数据应用体系建设。尽管区块链技术在税务领域的应用尚处于探索阶段，但其本身具有的交易信息公开、信息不可变、去中心化等特点，以及实践过程中数据可追踪性及智能合约不可篡改的优点，将成为未来技术革新的可靠方向，也将更好地实现紫砂行业监管的跨越式提升。依托区块链技术建立电子发票平台，有利于实现紫砂产品交易信息的实时更新和税收监管的全流程化演进，及时提供税收遵从风险预警，并通过大数据驱动的动态风险控制模型精准控制潜在的逃避税行为，从而将行业监管的有效性发挥到最大程度。
4.将人工智能引入紫砂行业监管。随着人工智能技术的发展及其在社会经济领域应用的不断深入，人工智能平台的搭建也成为必然趋势。一是要以税收数据归集为切入点，以人工智能平台为渠道，将来自于征管系统、发票系统以及第三方的紫砂涉税信息进行整合，形成该行业的数据源，并对数据进行打标以增加辨识度；二是充分利用现有的渠道和应用，对数据源进行分析和抽取，以人工智能平台为保障，对紫砂涉税信息进行专项管理，实现紫砂行业税基分析；三是以发票管理、全税种管理为基准点，通过对接人工智能平台，实现紫砂行业全流程、智能化税务监管。
5.培养储备“紫砂+数字”复合型人才。“以数治税”理念的落地包含着大量数据交互、数据处理等工作，引入数字生态、发挥数字生态的作用需要税务人员不仅精通紫砂行业从原料到产品的各项专业知识，更要熟练掌握信息技术、程序处理和数据分析等技术手段，最终成为“紫砂+数字”的复合型人才。除尽早启动招录、储备和培养紫砂相关专业的年轻干部，为成立紫砂行业智能化监管团队提供必要的人力资源保障之外，税务部门还可将现有的绩效考评体系和政务处理系统进行整合，优化绩效考核指标，完善学习激励机制，同时建立矩阵式工作组对紫砂行业进行专业团队管理，带动监管质效实现整体提升。
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