美国私人财富管理协会｜注意！企业常见的十五大税务风险！

2024-09-20 09:50阅读：

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01、账外资金回流
企业主将资金借贷给公司行为，可能会引发对资金体外循环的猜疑。举例来说，某位经营服装业务的老板成功销售了价值1000万元的服装，而顾客均未索取发票，于是该笔款项便流入了老板的个人腰包。随后，当企业面临进货资金需求时，便转向老板个人进行借贷。在此情境下，税务部门可能会判定企业存在双套账目操作，涉嫌通过账外资金隐瞒收入，这无疑给企业带来了重大的风险隐患。
02、收入确认按开票时间确认
众多企业在收到款项时即开具发票并确认营业收入，然而，亦不乏企业遭遇客户索取发票、款项支付与实际销售时点不一致的困境。例如，商品已于6月1日售出（且已全部发货），但客户直至9月1日才完成付款。面对此情此景，企业应何时开具发票并履行纳税义务？纳税责任的具体时间点又该如何界定？依据税法条款，纳税义务应自6月1日起算。不过，实践中，多数企业倾向于将9月1日，即客户付款并同时开具发票的日期，视为纳税义务的起始日。这种做法无疑潜藏着税务合规的风险。

美国私人财富管理协会｜注意！企业常见的十五大税务风险！

03、虚开增值税发票
01三流一致

虚开发票的一个核心判断依据，在于“实物流动、资金流动、信息流动”三者间的不匹配，这种不匹配往往暗示着虚开发票的问题。具体来说，当A将货物交付给B时，这构成了实物流动；随后，B向A支付货款，则形成了资金流动；而A必须确保向B开具发票，这一过程代表了信息流动。只有当这三者保持高度一致时，才能认为是合规的。然而，如果A虽将货物交给了B，B也向A支付了款项，但A最终却将发票开具给了C，导致三流不相符，这就触及了虚开发票的范畴。
02金额与数量一致
在保证三流一致的情况下，金额和数量也要一致，否则也算虚开发票。
04、两套账
在民营企业中，普遍存在着建立双重甚至三重账目体系的现象，这几乎成为了民营企业财务管理的一种普遍状态。例如，税务会计负责处理对外公开的账目，而其他财务人员则管理内部账目；或者采用手工方式记录对外账目，而利用电脑系统处理内部账目。部分企业采取五五开的策略，即将销售收入的一半隐匿于内部账目中，而另一半则用于申报纳税，体现在对外账目上。更有甚者，采用一九分的极端做法，仅将销售收入的10%用于报税，其余90%则隐藏起来。曾有一例白酒批发企业被税务部门稽查，其实际年营业额接近2亿元，但在提交给税务局的纳税申报表（即对外账目）中，显示的销售收入却仅为600多万元。那些因偷税而遭受刑事处罚的企业主，大多是因为其双重账目体系被揭露。一旦遭到举报，很快便能查实证据，其潜在的风险极高。
05、支出无票
无票支出指的是企业在产生费用后未能获取相应的发票。以金财控股在衡水的一位客户为例，该客户投资了7000多万元用于建造厂房，并进行了装修与生产线建设，资金已悉数支付，但最终收获的发票却寥寥无几。这导致相关固定资产无法被正式记入账目，更无法计提折旧以计入成本，在所得税前进行扣除。若按照25%的企业所得税率来计算，这位企业主将面临高达1000多万元（基于7000万的25%，即1750万元）的企业所得税损失。幸运的是，这位企业主后来求助于金财的张金宝老师进行财务咨询，在张老师的专业指导下，有效地降低了税务风险与成本。
06、商业回扣
在商业运营中，商业回扣是一种屡见不鲜的现象。以金财控股在广西南宁的一位学员企业为例，其年营业额高达9000万元，其中近2000万元是以回扣的形式支出的。然而，这些回扣往往无法获得正式的发票，更遑论代扣代缴个人所得税了。这种情况在医疗器械或医药行业尤为普遍，该行业具有一个显著的特征，即“两高一低”——毛利率高、税负高，但净利润却相对较低。造成这一现象的主要原因在于，中间环节的大量资金被回扣所消耗。
来源：公众号“私人财富管理师PWM”

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