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金融英语词汇No.29：资产负债表中的reserves

2016-06-30 00:07阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/5889879487

reserves在香港的资产负债表上翻为储备，储备到底是什么？最近做了份审计报告翻译，结合上一个推送说到capital-share的问题，来做个探讨。

金融英语词汇No.29：资产负债表中的reserves

香港公司的审计报告内容（日期数字虚化）


Share capital


On 17 August 2014, the issued share capital of the Company was increased from HK$60,000,000 to HK$66,000,000 by the issue of 60,000 ordinary shares for total cash proceeds of HK$6,000,000.


STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
AS AT 31 DECEMBER 2014

Capital and reserves
Share capital 66,000,000
Reserves 4,000,000
TOTAL EQUITY 70,000,000


翻译


（香港版）
财务状况表
截至2014年12月31日止年度


资本和储备
股本
储备
权益总额


（内地调整版）
资产负债表
截至2014年12月31日止年度


所有者权益
实收资本（股本）
除股本以外的所有者权益
所有者权益合计




因为这份报告是给国内政府批准的，所以我倾向于内地版，不过国内政府也许也习惯香港版了吧。大家看到这里，会有好多疑问吧？为什么香港发行普通股，没有溢价呢？reserves在香港是储备，内地对应的应该是公积金呀，为什么翻为“除股本以外的所有者权益 ”？储备到底是什么东西？


1、香港自2014年3月3日起都是no par发行股份，所以不设股份溢价账户（share premium account）


新香港《公司条例》第622章（The new Companies Ordinance in Hong Kong(Cap.622)）于2014年3月3日起生效，废除股份名义价值制度。此规定适用于无论是在此日期前，还是在此日期后发行的所有股份，且适用于已经在香港设立或新设立的公司。废除股份名义价值也将废除股份溢价、资本赎回储备等概念及对法定资本的要求。


135. No nominal value
(1) Shares in a company have no nominal value.
(2) This section applies to shares issued before the commencement date of this section as well as shares issued on or after that date.


我国溢价发行的账目处理：公司发行股票取得的收入与股本总额往往不一致，公司发行股票取得的收入大于股本总额的，称为溢价发行；小于股本总额的，称为折价发行；等于股本总额的，为面值发行。我国不允许公司折价发行股票。在采用溢价发行股票的情况下，公司应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入'资本公积'科目。（百度百科）


2、所有者权益中的reserves和公积金分别指什么？


资产负债表（Statement of Financial Position/Balance Sheet）


资产=负债+所有者权益
Assets = Liabilities + Equity


常见资产：资金，应收账款，预付账款，存货，固定资产，各类投资，长期待摊费用
常见负债：借款，应付账款，预收账款，应交税费，应付职工薪酬


金融英语词汇No.29：资产负债表中的reserves

简而言之，所有者权益=股本+资本公积+盈余公积+未分配利润（资产负债表简表项目，上市公司的合并资产负债表项目内容还要复杂）


公积金=资本公积+盈余公积
留存收益=盈余公积+未分配利润
盈余公积主要是法定盈余公积+任意盈余公积


所以香港资产负债表中的reserves（储备）不等于公积金，因为还有未分配利润。储备（香港）=资本公积+留存收益（内地），或翻为“除股本以外的所有者权益”。(Wikipedia: In financial accounting, reserve is any part of shareholders' equity, except for basic share capital.)


3、盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润是怎么来的？


企业增加资本的途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。


企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。法定公积金累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取。


盈余公积用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。


未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。


4、国外资产负债表中的Equity部分


EQUITY
Paid-in Capital
Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares)
Share Premium （资本（或股本）溢价）
Less: Treasury Shares （减：库存股）
Retained Earnings （留存收益）
Revaluation Reserve （资产评估储备）
Other Accumulated Reserves
Accumulated Other Comprehensive Income


Non-Controlling Interest （少数股东权益）


(Wikipedia) In accounting, retained earnings (sometimes plowback) refers to the portion of net income of a corporation that is retained by the corporation (plowed back) rather than distributed to shareholders as dividends (paid out).

留存收益在国外叫做retained earnings、earned surplus、retained profit、undistributed profits、undistricted earning，因为不用像我们有提取盈余公积的规定，所以就等同于未分配利润。


Revaluation Reserve （资产评估储备） 与我国资产评估增值处理方式不一样：以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值是确认收益，但因清产核资或股份改造而发生的资产评估增值是计入资本公积的“资产评估增值准备”，最后结转为“其他资本公积转入”。


In accounting, minority interest (or non-controlling interest) is the portion of a subsidiary corporation's stock that is not owned by the parent corporation. The magnitude of the minority interest in the subsidiary company is generally less than 50% of outstanding shares, or the corporation would generally cease to be a subsidiary of the parent.


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