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财务会计报表分析案例分析

2014-10-12 11:26阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/1149791155

案例一：ABC有限公司财务报表分析

http://page.renren.com/601487651/note/898051842

一、案情分析

　　1.目的
　　通过分析ABC有限公司企业的比较财务报表，对企业的财务状况和经营效益作出客观的评价。
　　2．案情
　　ABC有限公司成立于2000年1月1日，主要生产和销售某家电产品，表1、表2、表3为该公司2000年至2002年的比较财务会计报表。
表1　ABC有限公司比较利润表(2000年至2002年)　　单位：元
项目 2000年 2001年 2002年
主营业务收入 1588179 2107690 2533824
主营业务成本 1222468 1608581 2000000
主营业务税金及附加 35398 46977 56476
主营业务利润 330313 452132 477348
减：管理费用 154221 229443 236966
财务费用 28202 30000 41415
期间费用合计 182423 259443
278381
营业利润 147890 192689 198967
加：营业外收入 20629 50827 27401
减：营业外支出 87813 103462 144779
利润总额 80706 140054 8l589
减：所得税 12106 21008 12238
净利润 68600 119046 69351
经营所得现金 58012 64058 33109
表2　ABC有限公司比较资产负债表(2000年至2002年)　　单位：元
项目 2000年12月31日 2001年12月31日 2002年12月31日
流动资产：
货币资金 24050 43817 53887
短期投资 367 2l236 100
应收款项 450331 506659 642428
存货 223545 290770 364274
其他流动资产 42227 101668 56486
流动资产合计 740520 964150 1117175
长期投资 36288 78512 94276
固定资产净额合计 661326 938163 994635
无形资产 28764 54591 68542
资产总额 1466898 2035416 2274628
流动负债：
短期借款 523502 671178 672330
应付款项 256866 380696 195476
其他流动负债 483 2738 156626
流动负债合计 780851 l054612 l024432
长期负债139116 220699 340324
负债总额 919967 1275311 1364756
其中：下年到期的债务 235000 612400 584000
股本 371000 569230 757399．35
资本公积 54997 55586 6781
盈余公积 120934 135289 145691．65
股本权益总额 546931 760105 909872
负债及股东权益总额 l466898 2035416 2274628
表3　ABC有限公司比较现金流量表(2000年至2002年) 单位：元
项目 2000年 2001年 2002年
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 158200 2051362 2389665
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 158200 2051362 2389665
购买商品、接受劳务支付的现金 151680 1831536 173800
支付给职工以及为职工支付的现金 138000 165000 1800000
支付的各项税费 2300 9820 lO076
支付的其他与经营活动有关的现金 89500 39800 401105
现金流出小计 381480 2046156 2384981
经营活动产生的现金流量净额 -223280 5206 4684
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 15224
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回现金净额		 5200
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 20424
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金		 750000 276837 185243
投资所支付的现金 36288 42224 30988
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 786288 319061 216231
投资活动产生的现金流量净额 -786288 -319061 -195807
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 371000 198230 139364．35
借款所收到的现金 662618 300000 150000
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 1033618 498230 289364．35
偿还债务所支付的现金 70741 29223
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 133401 58948．35
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计 204142 88171．35
筹资活动产生的现金流量净额 1033618 294088 201193
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额 24050 -19767 10071
　　3．要求
　　根据上述资料对该企业的财务会计报表进行分析。


二、比较财务会计报表分析

　　1．资产负债表结构分析
　　ABC有限公司资产负债表的结构分析如表4所示。
表4　ABC有限公司资产负债表结构分析(2000年至2002年) 单位：元
项目 2000年 2001年 2002年
流动资产：
货币资金 1．64 2．15 2．37
短期投资 0．03 1．04 0．01
应收款项 30．70 24．89 28．24
存货 15．24 14．29 16．02
其他流动资产 2．88 5．00 2．48
流动资产合计 50．49 47．37 49．2l
长期投资 2．47 3．86 4．14
固定资产净额合计 45．08 46．09 43．73
无形资产 1．96 2．68 3．01
资产总额 100．0 100．0 100．0
流动负债：
短期借款 35．69 32．98 29．56
应付款项 17．51 18．70 8．59
其他流动负债 0．03 0．13 6．89
流动负债合计 53．23 51．81 45．04
长期负债 9．48 10．84 14．96
负债总额 62．71 62．65 60．00
股本 25．29 27．97 33．30
资本公积 3．75 2．73 0．30
盈余公积 8．25 6．65 6．40
股东权益总额 37．29 37．35 40．0
负债及股东权益总额 100．0 100．0 100．0
　　2．趋势分析
　　ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比如表5所示。
表5　ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比较表(2000年=100) 单位：％
项目 2001年 2002年
货币资金 182 224
应收款项 112 143
存货 130 163
长期投资 216 260
固定资产净额合计 142 150
无形资产 190 238
短期借款 128 128
应付款项 149 76
长期负债 159 245
股本 153 204
资本公积与盈余公积 108 87．8
流动资产总额 130 151
流动负债总额 135 131
资产总额 139 155
负债总额 139 148
股东权益总额 139 166
主营营业收入 133 160
主营营业成本及税金 132 163
主营营业利润 137 145
期间费用 142 153
营业利润 130 135
税前利润 174 101
净利润 174 101
　　3．利润表结构分析
　　ABC有限公司利润表的结构分析如表6所示。
表6　ABC有限公司利润表结构分析(2000年至2002年) 单位：％
项目 2000年 2001年 2002年
主营业务收入 100．0 100．0 100．0
减：主营业务成本及税金 79．20 78．55 81．16
主营业务利润 20．80 21．45 18．84
减：管理费用 9．71 10．89 9．35
财务费用 1．78 1．42 1．63
期间费用合计 11．49 12．30 10．99
营业利润 9．31 9．14 7．85
加：营业外收入 1．30 2．4l 1．08
减：营业外支出 5．53 4．9l 5．7l
利润总额 5．08 6．64 3．22
减：所得税 0．76 1．00 0．48
净利润 4．32 5．65 2．73
　　根据表4、表5、表6就财务状况和经营成果两方面进行分析如下：
　　(1)财务状况方面
　　ABC有限公司的负债比率，3年中均高达60％以上，而且在2000年至2002年，流动负债过多，致使该公司发生负营运资金的现象。但公司已注意到这一点，在2002年营运资金已为正数，负债比率也有所下降。不过，资本结构依然欠佳。
　　(2)经营成果方面

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