年终岁末，又该准备一年所得税汇算清缴的时候了。今年盈利还是亏损，该缴纳多少税，有没有税收安排的空间，这些都是要提前安排考虑的事情，以后的话题本论坛陆续会穿插一些汇算清缴的政策提示，敬请关注。今天我们要说的是广告费和业务宣传费的税前扣除事项。
我们都知道广告费在当年销售收入的15%内据实扣除，超过部分要结转以后扣除。那么销售收入包括哪些呢：
根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）以及《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号），一般工商企业的销售（营业）收入为营业收入（主营业务收入、其他业务收入）和视同销售收入之和；金融企业的销售（营业）收入为营业收入（银行业务收入、保险业务收入、证劵业务收入、其他金融业务收入）加视同销售收入之和；事业单位、社会团体、民办非企业单位以营业收入（包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款）为扣除基数。
超出扣除限额可结转下年扣除
企业当年实际发生的符合条件的广告宣传费支出，按照企业所得税法实施条例和财税〔2012〕48号文件规定的扣除基数和比例计算扣除后，仍有余额不能在当年扣除的，准予结转下一年度继续扣除，但仍需符合规定的扣除基数和比例标准。
也就是说如果你第一年广告费超标，可以结转到第二年，但如果你第二年的下的广告费也超过销售收入的15%了，那么你就没有空间抵补第一年留抵的广告费了，这样第三年，第四年……第N年你都可以留抵扣除。
实务中，往往有很多企业在做上年所得税汇算的时候，将超额部分的广告费和宣传费调增了应纳税所得额，但是在次年汇算的时候，就忘记了自己还有没抵扣完的广告费宣传费可以抵扣应纳税所得额（在当年没有超支的情况下），这样就白白多缴纳了这部分所得税。
但是如果有这种情况你也不要气馁，现在纳税人