群按语：本案中，企业关联交易涉及的所得税事项解释无误，但涉嫌规避增值税事项。
疑点
某企业为增值税一般纳税人，主营专用设备制造业，产品对外主要出口到美国、印度和俄罗斯等20多个国家，在国内主要销往各大油田，在某沿海城市设有一个全资子公司，生产的产品与总公司相同，也出口海外。
2013年6月，税务机关的纳税评估系统显示，某企业存在涉税疑点指标：
——2011年、2012年没有增值税入库，税负率明显偏低；
——2011年、2012年增值税应税销售收入与主营业务收入之比，2011年为94.7%、2012年为83.32%；
——企业销售毛利率由2011年的37.5%降到29.2%，降幅为8.3%。
约谈
根据疑点数据，评估人员对该公司的情况进行了案头分析，并做了书面约谈。
对连续两年没有增值税入库的问题，企业回复称，这两年企业的进项税额比较高，2011年进项税额为4526万元，其中，机器设备进项税为255万元，运费进项税为35万元，原材料及辅助材料、低值品、外购产成品进项税为4232万元；2012年进项税额为8159万元，其中，机器设备进项税为300万元，运费进项税为37万元，原材料及辅助材料、低值品、外购产成品进项税为7822万元。
对于2011年、2012年增值税应税销售收入与主营业务收入之比连续下降，企业解释说，自2011年开始，公司开始有直接出口业务，因出口业务按会计准则确认主营业务收入，而增值税销售收入是按税法要求确认，即查到单证信息方可录入，所以增值税销售收入与财务上的主营业务收入确认有时间性差异。随着国外订单的增长，出口业务增多，外销收入增加从而导致两者差异增加。2011年会计准则确认出口收入15757万元，增值税应税出口收入13300万元，差异2457万元，影响占比5.3%。2012年会计准则确认出口收入25608万元，增值税应税出口收入22387万元，差异3221万元，影响占比6.2%。
另外，根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务
疑点
某企业为增值税一般纳税人，主营专用设备制造业，产品对外主要出口到美国、印度和俄罗斯等20多个国家，在国内主要销往各大油田，在某沿海城市设有一个全资子公司，生产的产品与总公司相同，也出口海外。
2013年6月，税务机关的纳税评估系统显示，某企业存在涉税疑点指标：
——2011年、2012年没有增值税入库，税负率明显偏低；
——2011年、2012年增值税应税销售收入与主营业务收入之比，2011年为94.7%、2012年为83.32%；
——企业销售毛利率由2011年的37.5%降到29.2%，降幅为8.3%。
约谈
根据疑点数据，评估人员对该公司的情况进行了案头分析，并做了书面约谈。
对连续两年没有增值税入库的问题，企业回复称，这两年企业的进项税额比较高，2011年进项税额为4526万元，其中，机器设备进项税为255万元，运费进项税为35万元，原材料及辅助材料、低值品、外购产成品进项税为4232万元；2012年进项税额为8159万元，其中，机器设备进项税为300万元，运费进项税为37万元，原材料及辅助材料、低值品、外购产成品进项税为7822万元。
对于2011年、2012年增值税应税销售收入与主营业务收入之比连续下降，企业解释说，自2011年开始，公司开始有直接出口业务，因出口业务按会计准则确认主营业务收入，而增值税销售收入是按税法要求确认，即查到单证信息方可录入，所以增值税销售收入与财务上的主营业务收入确认有时间性差异。随着国外订单的增长，出口业务增多，外销收入增加从而导致两者差异增加。2011年会计准则确认出口收入15757万元，增值税应税出口收入13300万元，差异2457万元，影响占比5.3%。2012年会计准则确认出口收入25608万元，增值税应税出口收入22387万元，差异3221万元，影响占比6.2%。
另外，根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务