怎样加强会计基础管理 切实防范操作风险
2010-07-30 09:57阅读：
近年来，随着会计基础管理水平的提高和案件防范治理力度的加大，一批案件纷纷浮出水面，风险得到有效揭示，相关责任人得到严肃处理，行风行纪逐步端正，合规经营意识有所增强。同时也反映出会计基础管理薄弱，合规操作意识淡漠的现状，必须从提高制度执行力、培育合规文化等多方面入手，夯实会计内控管理基础，切实防范操作风险。
一、会计基础管理现状和存在的主要问题
以开展执行力建设主题教育活动为契机，在完善会计内控组织体系，健全各项规章制度，加强监管队伍建设，落实会计内控措施等方面做了大量工作，防范操作风险取得了初步成效。但是，当前合规操作意识还未牢固树立起来，会计基础管理仍然薄弱，内控建设相对滞后，尤其是一系列案件的发生，暴露出了在会计基础管理方面存在的突出问题，凸现了会计操作风险防范形势的严峻性。一是经营指导思想存在偏差。一些领导干部对会计内控的重要性认识不足，不同程度存在重经营、轻管理，重发展、轻内控思想，未能将业务发展与制度执行、风险防范有机结合起来。忽视会计内控建设，认为会计工作是具体工作，责任应由会计人员承担，没有将会计内控工作纳入绩效考核，在业务发展与执行制度出现矛盾时，往往是规章制度让路，导致一些违规操作问题的发生。二是合规操作意识淡薄。人情大于一切、关系重于规定、习惯代替制度等现象自上而下不同程度存在，不学习、不了解、不掌握、不遵守制度大有人在。有的基层营业机构负责人胆大妄为、明知故犯；有的基层员工盲目听从，对违规违纪违法行为不抵制、不报告，事不关己、高高挂起，老好人思想严重，导致违章操作问题屡查屡犯，进而也害了自己。为配合执行力教育活动的开展，组织开展了会计内控风险大检查，从检查情况看，有章不循、违章操作现象大量存在，漏洞百出，隐患重重，有些违规问题十分严重，随时都可能引发案件。总分行三令五申要求加强金库管理，但检查中发现，个别行仍存在一人管库现象，大库现金出入库无人复核。这些问题触目惊心，发人深省，但却屡纠屡犯，长期得不到根除。三是内控制约不到位，规章制度不落实。一些行会计内控职责定位不清，会计主管超范围履职，网点柜员配备不到位，监管人员缺岗兼职现象严重，重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行，内控制度未落实到工作的各个程序、各个部位和各个环节。部分基层营业机构重点岗位、主要环节没有做到相互
制约、相互制衡，柜员管理、柜台操作控制、柜台业务流程等环节存在风险点，使得犯罪分子有机可乘，造成了案件发生。四是监督检查流于形式，对检查成果利用不够。各级行每年开展的检查不少，但没有达到加强监管的实际效果，检查方案不细、检查不深、频度不够。“三道防线”作用没有得到很好发挥，少数会计主管不按规定履行监督管理职责，对柜员违规办理业务行为熟视无睹，使会计操作风险没有在第一时间得到有效控制。作为“第二道防线”的业务管理部门普遍存在重业务发展、轻内控管理问题，对履行自律监管职能重视不够，缺乏深入细致的检查，失去了应有监管作用。五是对整改工作重视不够，措施落实不到位，整改率较低。近年来，各项外部检查审计发现了我行存在的许多问题，并下发了整改意见书，一些部门和个别行对整改工作不重视，整改责任和整改措施不落实，敷衍应付、推卸责任，甚至弄虚作假，应付检查，使得一些本该纠正的错误和问题，长期得不到纠正，屡禁不止，形成恶性循环。六是员工素质有待提高，管理还需加强。人员素质与业务发展要求有较大差距，基层人员配置、岗位设置未完全达到风险控制的要求。部分行一线员工薪酬待遇较低，与其承担的工作任务、工作压力不对称。在员工管理方面，八小时内外管理脱节、“四项制度”未全面落实、监督举报机制不健全等问题，部分员工受赌博、博彩、炒股等社会环境影响，职业操守不强，存在道德风险。
以上问题表明，防范操作风险形势严峻，抓好会计内控管理已刻不容缓。在关键时期，如果会计内控工作抓不好，操作风险得不到有效控制，大案要案频发，不但会严重损害我行的生存基础，动摇优质客户对农行的信心，而且还会影响到今后的改革发展。需要我们从事关前途命运的高度出发，高度重视会计内控管理工作，牢固树立科学的发展观和正确的业绩观，坚持业务发展和案件防范并重，始终把加强会计内控管理作为一件大事来抓，进一步增强做好会计内控管理工作的紧迫感和责任感，端正经营思想，加强领导，明确责任，落实措施，全面提升会计内控和风险管理水平，有效遏制违法违规案件发生，努力为股份制改革营造良好环境。
二、牢固树立合规经营理念，构建会计基础管理新机制
会计基础管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节，是基础管理工作的重要内容，是全部经营管理工作的基石，是防范案件发生的重要手段。因此，加强会计基础管理，树立合规经营理念，是促进业务健康发展的重要保证。要摒弃传统的、粗放式的管理模式，坚持业务发展和风险管理并重，以提高经营管理质量为目标，以法律法规和规章制度为依据，构建会计基础管理新机制，全面实施精细化管理，促进合规文化的形成。
（一）提高制度执行力是加强会计基础管理的根本。梳理现有制度，再造业务流程，制定业务操作手册，是加强会计基础管理、防范操作风险的当务之急。规范、科学、运行良好的制度体系和业务流程,能从根本上起到规避和减少操作风险的作用。然而，我行在传统的劳动分工原则影响下,职能部门把制度建设和业务流程割裂成一个个独立的环节,关注的是单个任务或工作,其结果就是忽视内部控制的动态性、系统性。因此，需要加快整合现有制度体系和进行业务流程再造，使依法合规经营原则真正落实到制度制定和业务流程的每一个环节乃至每一位员工。一是整章建制，做好制度梳理工作，尽快废止或修订与业务发展不适用的制度。通过整合、梳理现有规章制度、办法、规程，改变一直以来沿用行政机构规章制度的制定方式，做到制度建设与业务发展同步。特别要加强新服务手段、新业务品种推广应用中配套的制度建设，建立相应的岗位制约和部门制约。要抓紧编写《各项业务操作手册》，实施全员岗位手册化管理，使全行每一位员工明晰自己的岗位职责，在手册范围内承担尽职责任，最大程度降低操作性风险。随着业务品种的增加和调整以及合规管理要求的不断强化，操作手册有关内容也应适时进行调整，要建立一套完整的操作手册发布机制，对新产品的发布以及原有内容的调整、废止的程序和方式进行明确，规范每一位员工的责权利，使操作手册工作走上规范化、程序化的道路。业务操作手册的内容应包括各个岗位、各项工作操作的方式、操作的程序、操作的技巧、操作常见问题以及典型案例等，通过明确员工岗位职责以及每项业务、每个环节的操作流程，对重要岗位、重要环节加强管理和控制，明确制约措施和责任人职责，从根本上解决制度办法失真、政策落实不到位、新制度传达不及时等问题，使经办人员、特别是业务岗位上的新员工全面掌握办理业务操作规程和制度要求，防范制度缺陷带来的操作风险。二是建立制度制定的协调机制，使制度管理逐步系统化、规范化、科学化。要成立以法律与合规部门牵头的制度制定协调与组织机构，规范制度制定的全过程，协调各项业务的内在联系，使各项制度互相衔接，不产生冲突。各业务条线根据自身业务开展情况，严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，使每一项业务环节都纳入控制过程。坚持实行制度在先、学习紧随其后、业务最后开办的模式，根据“授权有限、相互牵制”的原则，按照全面、具体、精炼、有针对性、便于操作的要求，不断完善制度，突出内部控制的中心环节和重点部位，推动以制度防范操作风险机制的明晰化、规范化和科学化。三是建立检查和审计制度。会计结算部门牵头组成会计内控检查组，每年至少开展一次全行性会计内控大检查。要不定期地抽调人员，对辖内机构会计内控管理工作进行突击抽查，对检查中发现的疑点和薄弱环节进行持续跟踪。抽查要保证一定期间、一定区域的覆盖比例。对不定期抽查中发现的问题，检查组可以当即责令直接责任人停职，协助调查，待事实调查清楚、责任明确后，再向有关部门提出处理建议。凡发生会计案件的，在按规定向有关部门报告的同时，也要在第一时间向会计部门报告。审计部门每年至少要组织一次会计内控管理的全面审计，审计中发现的会计内控问题要及时移送本级会计部门，会计部门要对审计发现的问题予以整改。四是加强员工制度执行力建设，把制度建设和制度执行统一起来。执行力建设中存在的主要问题，大部分不是无制度可依的问题，而是有制度不依，执行制度简化、弱化和偏离的问题。在有制度可依的前提下，还要坚持有制度必依，在员工的脑海深刻灌输只认制度不认人的理念，切实提高员工制度执行力。分行机关要带头执行制度，分行既是制度的制订者，也是推动制度落实的责任者，制度是否制订得好、执行得好，制度是否具有操作性和符合客观要求，分行是关键。因此，要切实转变分行机关工作作风，加强调查研究，实事求是地抓好制度的制订和完善，采取多种形式抓好现有制度的执行。
（二）明确风险点是加强会计基础管理的关键。如何抓住抓准业务流程操作风险点是会计基础管理的关键环节，要把业务流程操作风险点控制与执行内控建设、内控综合评价结合起来，将对业务流程操作风险点的管理作为各专业控制操作风险、防范案件的重点来抓，不断完善内控方法，夯实管理基础，提高操作风险控制能力。要把基层网点的业务流程操作风险控制、预防、化解作为防范操作风险的重点，进一步完善基层网点业务流程操作风险管理的方法，切实控制基层网点操作风险。风险管理的前提在于预防，对风险隐患要未雨绸缪，防患于未然。针对明确的员工行为规范、业务操作规范和业务管理规范，逐一梳理风险点，制定针对性的防范措施，提高风险防范效果。以有无风险、风险大小作为会计基础管理的出发点和落脚点，尽最大努力把风险点降到最低限度。一是抓好关键环节的管理。会计内控管理工作要着重面向基层营业机构负责人，面向一线会计人员。加强人员管理，明确职责权限，严格制度落实，切实提高基层营业机构负责人和一线会计人员的合规意识与执行规章制度的自觉性。二是加强操作权限控制。严格按照柜员岗位制约的要求设置交易掩码和应用掩码，在柜员岗位变动时，应及时进行调整。库房管理必须坚持“账款分离”的原则，管库员不得处理ABIS现金账务，不得兼任现金调拨员和查库员。按规定配置和使用柜员安全认证卡，严禁“一人多卡”，严禁“飞卡”授权和明码授权。严禁柜员办理本人金融性业务和非金融性业务。三是规范会计科目及账户的使用。严禁乱用会计科目。加大对过渡账户的管理，系统“99999”账户异常挂账，次日必须清理完毕。运送中现金必须通过“运送中现金”科目进行核算，日间调拨的现金，当日必须核销完毕。四是切实加强柜台及库房现金管理，严格落实对账管理、岗位轮换等制度。加大重要岗位人员排查力度，排查工作要按照有关规定由各级行分管人事工作的负责人牵头组织实施，人事监察等部门参加。对自助设备配钞，必须按照柜员现金箱管理要求，双人进行现金清点、核对、登记，确保账款相符。网点库和中心金库的查库由所在行行长负总责。五是完善对账机制，加快实施集中对账工作。集中对账是对现行对账管理模式的重大流程再造，也是对沿用多年的内外部对账体制的重大变革，是加强银行内控管理、防范案件发生的一项重要措施。要建立对账中心，按照规定和标准配齐专职对账人员，将目前由网点分散对账的处理模式，转变为由管理行集中对账的处理模式，规范管理程序，化解对帐风险。
（三）严肃责任追究是加强会计基础管理的保障。为加强会计内控管理工作，要建立和落实《会计问责制度》等制度办法，逐级签订会计内控管理责任书，明确会计内控管理责任。对会计内控管理不到位出现的风险状况，要依据责任书逐级追究有关人员失查、失职渎职责任。从横向相关部门到纵向主管部门，都要落实应负责任。对违规违纪违法人员，按照《员工违反规章制度处理办法》和总行“四个一律”规定，严格实行“五追究”，从严追究当事人责任，从严追究相关平衡制约岗位责任，从严追究所在单位领导责任，从严追究业务主管部门、再监督部门负责人和相关责任人责任，从严追究上一级责任，做到发现一起，查处一起，决不姑息迁就。要实行检查永久责任制，开展工作检查时要对检查出的问题都要登记造册，责任到人。对应检查出来而未检查出来的问题，或检查不深、不细，给以后工作留下风险隐患的，不论何时发现，都要追究原检查人员责任；对屡查屡犯、虚假整改或整改不落实、不彻底的，要追究被查单位主要领导的责任。
（四）利用检查成果是加强会计基础管理的重要手段。重视检查成果的利用，有利于提高会计基础管理的工作效率，降低资源浪费，加快整改步伐。充分利用内外部检查成果，深入分析，查找原因，总结经验教训，堵塞管理漏洞，达到举一反三，防微杜渐，防范风险的目的。建立整改责任制，行长对整改工作负总责，主管行长是整改工作的直接责任人，会计结算部门是会计结算存在问题整改工作的承办部门。对所有整改意见进行梳理，分类排队，建立整改台账。要制定和落实《内外部检查问题整改落实工作考核办法》，切实把整改工作落到实处，进一步提高问题整改率。加大内外部检查审计发现问题的整改工作力度，对所有内外部检查出的问题认真梳理，分析研究，制定整改方案，落实整改措施，做出整改承诺，做到彻底整改，不留死角。对重大整改事项行长要亲自研究解决，涉及上下级、多个部门和环节的，行长要亲自协调做好整改工作，提出整改意见并对整改情况进行后续跟踪检查。
三、加强组织体系和员工队伍建设，培育合规文化
合规文化决定了经营管理观念、行为模式和运作效果，是内控管理的基础性因素。因此，加强组织体系建设、员工队伍建设和合规文化建设，是加强会计基础管理、防范操作风险的前提条件和内在动力。
（一）健全组织体系，明确岗位职责。应建立基于会计内控管理的组织体系，会计基础管理组织体系的建立和管理体系的创新，都必须牢牢把握操作风险管理这条主线，服务并强化于全行的操作风险管理。一是强化风险战略管理。必须在总体发展战略框架下，制定风险管理战略。必须单独设立风险管理委员会，负责风险的总体管理和控制。风险管理委员会下设立会计结算部门，负责操作风险管理，以强化对重点操作风险的防控。业务部门设立操作风险管理岗，负责本业务条线的操作风险控制工作。县级支行会计结算部门设立操作风险经理，负责本级行业务操作风险控制工作。营业网点设立会计主管，负责柜面业务操作风险控制工作。依据操作风险管理组织架构，在明确各部门业务分工和业务边界的基础上，遵照操作风险管理要求，将操作风险分类逐一归口到各个业务部门，并修改完善各业务部门的分工及职责，实现操作风险业务的部门归口管理。二是要加快会计结算机构设立和人员配备。二级下辖营业机构在三个以上（含）的县级支行必须单设会计结算部门，专司会计、出纳结算的管理工作，达不到单设条件的县级支行必须指定专人负责会计结算工作。各行会计结算机构设废和主要负责人配备要报上级行人事部门和会计结算部门审批和把关。三是要明确岗位职责。行长负责组织确立会计内控管理组织架构，指定分管行领导负责会计内控管理工作，配备会计部门负责人，审定会计内控管理有关重大事项，监督会计内控管理的有效性。分管行领导负责全面协调会计内控管理工作，审定有关规章制度，监督会计部门负责人的履职情况。会计部门负责人负责会计内控管理的组织实施，有关制度的制定和落实，会计核算的管理和监督，定期对内控措施进行评估，向行领导提出工作报告。会计监管员按照会计监管制度，负责检查监督、内部评价等工作。营业机构负责人负责本营业机构各项会计内控制度的具体落实，对本机构的会计内控管理工作负总责。会计主管按照《基层营业机构会计主管制度》，负责岗位设置、劳动组合、授权管理等工作。柜员在办理会计出纳业务时，严格按照有关制度规定进行会计核算和现金收付。会计主管不得从事与职责无关的业务，不得安排与其岗位职责无关的考核指标。四是加强会计工作负责人任职资格管理。加快配备具有会计工作经历的各级行领导，二级分行和县级支行分管会计工作的行领导必须具有会计工作经历。会计部门负责人必须具有会计工作实践经验，是会计工作的专业人才，会计主管必须符合规定的任职条件，会计操作人员实行达标上岗制度。五是尽快充实会计内控管理队伍。要根据会计内控制度要求，配足会计监控分中心、处置中心人员和基层会计主管，业务量较大的营业机构，要配备会计副主管。营业机构柜员数量应满足会计内控要求，人员配置达不到会计内控管理要求的，要尽快予以调整。六是建立会计内控管理的准入机制。全行新业务、新产品新系统、新管理模式的会计核算和会计内控管理内容由会计部门归口管理，业务的开办、系统的投产必须经过会计部门评估同意。七是发挥会计监控系统的监督作用。会计监控中心、监控分中心、处置中心要按照会计监管制度的要求，做好辖内会计内控管理自律评价工作，充分发挥会计监控系统现场监管和非现场监管的作用，对发现的可疑风险信息和案件进行监控或核查。对发现的问题，查明原因，及时纠正。要优化劳动组合，强化柜面业务集中监督，逐步实行一线柜员上收管理，实现业务操作和业务监督的有效分离。利用电子账表系统和会计监控系统的资源，将处置中心、对账中心、事后监督中心三个部门有机联合，形成环状监督的模式，以防范监督监管不到位形成的操作风险。
（二）加强队伍建设，强化员工教育。一是要进一步加强思想政治工作，强化理想信念教育和职业道德、职业操守教育，引导员工树立正确的世界观、人生观和价值观，增强员工的遵纪守法意识，营造出“人人规范、事事合规”的良好氛围，做到无论在什么情况下，都不做损害
国家和银行利益的事。二是要不断加强员工业务技能学习和培训，提高全员按章办事的意识。不断学习业务技能，是防范操作风险的有效手段。通过对员工进行调查，了解大家的实际要求，对培训方式的偏好，采取有针对性的方法，提高培训的效果，扩大培训面，促进全行形成一个良好的学习氛围，提高员工自身的素质和能力。有意识的培养专业操作风险管理人员，除在工作上要有意识地培养其专业技能外，还必须采用集中培训的方法，使操作风险管理人员能集中学习先进的操作风险管理知识，从而增强防范操作风险的能力。积极探索柜员等级管理，进一步激发柜员学业务、练技术的积极性，全面提高员工的综合素质。定期组织对辖属会计人员、会计主管、会计监管员和会计管理人员的培训，每年至少集中培训一次，培训重点是会计业务技能、职业道德、合规管理等知识，培训后要组织考核。要建立一个综合的教育网络，并保证教育的连续性、系统性和针对性。使全体员工熟悉自身岗位工作职责要求，理解和掌握业务的整体流程和关键风险点。三是要进一步优化人力资源结构，通过精简机关等办法，配好配齐基层人员，保证一线柜员特别是会计主管的强制性休假和业务培训。建立公正、合理、高效的
人力资源管理体制，根据每位员工的品德和业务能力，结合不同年龄、学历和工作经验，分配适合的岗位。同时把好“进门关”，对重要部门、要害岗位的员工，进行严格挑选，并适时进行岗位轮换，防范操作风险。要明确岗位职责，只有每个员工都明确认识到自己该做什么，不该做什么，操作风险才能得到很好的防范。
（三）端正经营思想，培育合规文化。
如何培育合规文化，最大限度用好人力资源，成为商业银行面临的一个十分重要的问题。要把防范操作风险与商业银行的发展、员工的职业前途有机结合起来，采用各种有效的方法去调动员工的积极性和创造性，使他们在实现组织目标的同时实现自身的需要，主动防范操作风险。管理在一定程度上就是用一定的文化塑造人，合规文化是人力资源管理中的一个重要机制，只有当合规文化能够真正融入每个员工个人的价值观时，他们才能把企业的目标当成自己的奋斗目标。用员工认可的文化来管理，是防范操作风险的内在动力。一是要端正经营理念，树立科学发展观，正确处理风险防范和业务拓展之间的关系。各级管理者在实际工作中要坚决抛弃只求规模、不讲质量、不惜成本的短期行为，始终把握正确的经营理念。加深对会计基础管理的认识和理解，将操作风险的管理和防范纳入到整个风险防范的关注范围。通过教育、培训、目标管理等多种方式，切实提高全员，特别是领导层的风险意识和责任意识，深入理解风险和效益的关系。在业务拓展之时，必须坚持“内控先行”的原则，将“安全性”这一目标自觉融入到日常工作中，最终将风险意识贯穿到全体员工的自觉行动中去。通过广泛的风险教育和提高对操作风险的重视，使所有员工了解操作风险，培养对风险的敏感性。二是营造以“诚信审慎”为核心的合规文化。要使全体员工在从事业务活动时遵守统一的行为规范，所有存在重大操作风险的单位员工都清晰了解本行的操作风险管理政策，对风险的敏感程度、承受水平、控制手段有足够的理解和掌握。倡导和强化全员风险意识，引导全行员工树立对风险管理的认同感，真正意识到风险管理绝不仅仅是风险部门和风险管理人员的事情，风险管理人人有责，使风险意识突破传统的部门界限真正融入全行各个部门、每位员工的行为规范和工作习惯之中，让每一位员工认识到自身岗位上存在的风险点，形成防范风险的第一道屏障。三是突出人性化管理，建立公平合理的激励机制。要高度关注和重视一线柜台人员的思想状况和精神面貌，努力建立教育与惩处、监督并重的员工管理机制，避免用处罚代替一切的简单做法。要充分考虑基层员工的薪酬和工作压力，逐步完善员工收入与个人能力、工作数量、工作质量、服务质量相匹配的激励机制，培养员工爱行爱岗，提高员工对农行的忠诚度，增强员工的责任心。要完善会计主管薪酬考核和分配制度，制定《会计主管岗位津贴及履职风险金管理规定》，按照业务管理类标准对会计主管进行定岗、定薪，并发放会计主管岗位津贴，并建立会计主管履职风险金制度，会计主管在任职期间要缴纳一定数额的履职风险金，任职期满经审计未发生重大违规问题和案件的，返还履职风险金。对认真执行规章制度，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计主管，要给予表彰奖励。要健全福利保障和用工制度，提升员工的基本保障水平，不会应过多担心生活问题而影响工作，引发操作风险和道德风险。要保护员工的积极性、创造性，激发员工想干事、干成事的热情，为他们提供较好的工作环境，增强员工的认同感和归属感。
二00七年十月
