成本的概念

　　要想有效地实施成本管理，首先需要了解成本的基本概念和认识成本的性质及规律。成本究竟是什么？从财务角度和成本管理角度认识成本有什么不同？成本的固有特性又有哪些？对成本理解的重点就放在这些基本问题上，为学习成本管理与成本控制提供基础。在提供这一基础时，我们可以从不同的视角去认识成本，揭示成本的性质和规律。人们对成本的认识不同、研究成本的角度也有所不同，因此所产生的概念也就不同，下面列举两个不同的成本概念：
一是，成本“即生产成本（或制造成本）。是企业为生产商品和提供劳务所发生的各种耗费和支出”。这是辽宁省财政厅编写的（1993年版）《工业企业会计制度讲解》中给出的定义。这个定义特指生产成本，包括4项成本项目：
a）直接材料；
b）直接工资；
c）其他直接支出；
d）制造费用。
生产成本不包括期间费用（管理费用、财务费用、 销售费用），这个定义只是指生产成本或产品成本，是从会计角度来研究如何把为生产商品和提供劳务所发生的耗费和支出归集、计算出生产成本。所以说这个定义主要是为职能基础产品成本核算服务的，不是为成本管理服务的，是狭义的成本概念。
　　二是，成本“是为达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量”。这是美国会计学会（AAA）所属的“成本与标准委员会”对成本的定义。这个定义所说的成本，没有特指生产成本，它不仅包括产品成本，而且还包括期间成本；不仅包括耗费已发生的实际成本，而且还包括可能发生（应该发生）的预计成本、进行预测和决策所需的变动成本、固定成本、边际成本和机会成本。这个定义还提出了成本发生的目的性（是为了达到特定目的价值牺牲）。由此可见这个定义主要是为了达到特定目的从整个价值牺牲去研究成本，不是单纯地从会计角度去看成本。因此，这个定义不只是为职能基础产品成本核算服务，主要是为管理服务，是广义的成本概念。