债权审计——审计监察实施细则
2018-06-16 16:45阅读：
第二节 债权审计
第一条 短期投资审计
（一）短期投资审计重点
1、短期投资的真实性、准确性、合法性。
2、短期投资账务处理的准确性。
3、短期投资的风险度。
（二）短期投资审计方法
1、导出短期投资相关科目如交易性金融资产等明细表，对明细表进行数据分析，从明细表审查至记账凭证，审查短期投资是否账账相符，必要时进行第三方函证，审查短期投资是否账实相符，审查短期投资记账的真实性、准确性，审查短期投资是否经过适当的授权审批。
2、筛选大额短期投资，审查大额短期投资渠道的合理性，评估大额短期投资的风险程度，对于存在一定风险的短期投资应予以指出并重点关注。重新计算短期投资收益，审查收益率是否与预期收益率和市场平均收益率相符，审查投资收益的回收情况，对于不能按期回收的短期投资应重点关注并分析原因、提出对策。
3、如果被审计单位存在短期投资计划，向相关人员索要并审查短期投资计划，审查短期投资计划制定的合理性和执行情况，评估短期投资计划对被审计单位资金流动的影响。
4、如有必要，应审查被投资单位的资信、资质情况，审查是否存在向不符合被审计单位对投资单位资信、资质能力要求的单位投资的情况。
第二条 应收票据审计
（一）应收票据审计重点
1、应收票据的真实性、准确性、有效性。
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3、应收票据回款的风险度。
4、应收票据的承兑情况。
（二）应收票据审计方法
1、导出应收票据明细账，分别筛选大额、异常、长期应收票据，重点分析调查这些应收票据的发生原因，将之与票据、票据存根和票据登记簿对比分析，从明细账追查至相关记账凭证，审查相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性，审查是否账实、账账相符。
2、分析大额、长期应收票据，审查是否存在超龄应收票据，如果存在应进一步调查分析原因，审查大额、长期应收票据回款的风险度，审查公司是否及时进行兑现，审查公司是否采取措施挽回损失。必要时进行第三方函证，调查债务方的资信能力。
3、审查未到期应收票据的承兑情况，审查应收票据的承兑损失、票据贴现情况。
第三条 应收账款审计
（一）应收账款审计重点
1、应收账款的真实性、准确性、齐全性、有效性。
2、应收账款的账龄账期。
3、应收账款回款风险度。
4、应收账款管理情况。
（二）应收账款审计方法
1、导出应收账款明细表，筛选大额、长龄应收账款，向销售人员索要销售明细表和销售合同，从明细表追查至相关记账凭证、合同，审查是否账账相符，审查应收账款相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性、有效性，必要时进行第三方函证，审查应收账款的真实性、准确性，审查应收账款是否账实相符。
2、导出应收账款账龄分析表，筛选大额、长龄应收账款，重点审查这些应收账款发生原因、评估回收的风险度，对于存在重大回款风险的应收账款要重点关注，落实责任人和公司的处理措施，对于呆坏账要分析发生的原因，提出处理措施。分析应收账款账龄、账款数额年度、季度、月度变动情况，是否会严重影响公司的资金运作和正常经营。评估应收账款规模的增减变动对公司的影响。
3、向销售部门索要客户明细表，分析公司对各个客户的应收账款数额、账龄和变动情况，对于应收账款异常增加、长龄较长、数额较大的客户要重点关注，分析原因，必要时对客户的真实性和资信能力进行第三方调查摸底。
4、向财务人员索要应收账款相关管理制度、规定、应收账款对账单等文件资料，审查公司是否建立并执行严格的应收账款对账、授权审批、客户资信等级审批、应收账款负责人催收等机制，审查是否存在不及时全面对账、越权审批、随意调整客户资信等级、不及时催收应收账款的情况，如果存在要重点调查分析。审查应收账款催收的方式方法是否合理有效，提出相应的解决措施。
5、导出坏账明细表，审查审计期间应收账款坏账的发生、结转是否符合会计准则规定，数额是否真实、准确，审查大额应收账款坏账发生的原因。
6、导出应收账款坏账准备计提明细表，审查应收账款坏账准备计提方法和计提数额是否符合会计准则规定，审查是否按规定及时准确的计提坏账准备。
7、根据以上调查结果，综合评估公司应收账款回款风险度，具体分析大额、长龄应收账款的回款风险度。
第四条 预付账款审计
（一）预付账款审计重点
1、预付账款的真实性、准确性、齐全性、有效性。
2、预付账款的账龄账期。
3、预付账款违约风险度。
4、预付账款管理情况。
（二）预付账款审计方法
1、导出预付账款明细表，筛选大额、长龄预付账款，向采购人员索要采购明细表和采购合同，从明细表追查至相关记账凭证、合同，审查是否账账相符，审查预付账款相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性、有效性，必要时进行第三方函证，审查预付账款的真实性、准确性，审查预付账款是否账实相符。
2、导出预付账款账龄分析表，筛选大额、长龄预付账款，重点审查这些预付账款发生原因、评估违约的风险度，对于存在重大回款风险的预付账款要重点关注，落实责任人和公司的处理措施，对于呆坏账要分析发生的原因，提出处理措施。分析预付账款账龄、账款数额年度、季度、月度变动情况，是否会严重影响公司的资金运作和正常经营。评估预付账款规模的增减变动对公司的影响。
3、向采购部门索要供应商明细表，分析公司对各个供应商的预付账款数额、账龄和变动情况，对于预付账款异常增加、长龄较长、数额较大的客户要重点关注，分析原因，必要时对供应商的真实性和资信能力进行第三方调查摸底。
4、向财务人员索要预付账款相关管理制度、规定、预付账款对账单等文件资料，审查公司是否建立并执行严格的预付账款对账、授权审批、供应商资信等级审批、预付账款负责人催收等机制，审查是否存在不及时全面对账、越权审批、随意调整客户资信等级、不及时催收预付账款的情况，如果存在要重点调查分析。审查预付账款催收的方式方法是否合理有效，提出相应的解决措施。
5、导出坏账明细表，审查审计期间预付账款坏账的发生、结转是否符合会计准则规定，数额是否真实、准确，审查大额预付账款坏账发生的原因。
6、导出预付账款坏账准备计提明细表，审查预付账款坏账准备计提方法和计提数额是否符合会计准则规定，审查是否按规定及时准确的计提坏账准备。
7、根据以上调查结果，综合评估公司预付账款违约风险度，具体分析大额、长龄预付账款的回款风险度。
第五条 预付利息审计
（一）预付利息审计重点
1、预付利息的真实性、准确性、合理性。
2、预付利息的及时性。
（二）预付利息审计方法
1、导出预付利息明细表，导出短期借款明细表，向财务部门索要资金借贷合同，根据明细表和合同上记载的资金借贷金额、利率重新计算预付利息，从明细表追查至相关记账凭证，审查预付利息是否真实、计算是否准确。必要时向贷款方进行第三方函证，审查预付利息的真实性。
2、对预付利息明细表进行分析，筛选大额预付利息，向财务等部门询问资金借贷的基本情况，结合公司现有的融资渠道和资金池、资金链供应情况、预付利息政策，站在全局高度分析预付利息的合理性，分析预付利息对资金链的影响。
3、根据资金借贷合同和预付利息明细表，审查分析大额预付利息的及时性，是否在规定时间内及时向贷款方给付利息。根据公司的内控审批流程，审查预付利息是否经过适当的授权审批。
第六条 应收利息审计
（一）应收利息审计重点
1、应收利息的真实性、准确性。
2、应收利息的及时性。
3、应收利息回款的风险度。
4、应收利息的管理情况。
（二）应收利息审计方法
1、导出应收利息明细表、短期投资明细表、贷款明细表，筛选大额、长龄应收利息，向财务人员索要资金借贷合同，从明细表追查至相关记账凭证、合同，审查是否账账相符，审查应收利息相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性、有效性，必要时进行第三方函证，审查应收利息的真实性、准确性，审查应收利息是否账实相符。
2、导出应收利息账龄分析表，筛选大额、长龄应收利息，重点审查这些应收利息发生原因、评估违约的风险度，对于存在重大回款风险的应收利息要重点关注，落实责任人和公司的处理措施，对于呆坏账要分析发生的原因，提出处理措施。分析应收利息账龄、账款数额年度、季度、月度变动情况，是否会严重影响公司的资金运作和正常经营。评估应收利息规模的增减变动对公司的影响。
3、向财务部门索要贷款明细表，分析公司对各个借款方的应收利息数额、账龄和变动情况，对于应收利息异常增加、长龄较长、数额较大的客户要重点关注，分析原因，必要时对借款方的真实性和资信能力进行第三方调查摸底。
4、向财务人员索要资金借贷相关管理制度、规定、应收利息对账单等文件资料，审查公司是否建立并执行严格的应收利息对账、授权审批、借款方资信等级审批、应收利息负责人催收等机制，审查是否存在不及时全面对账、越权审批、随意调整客户资信等级、不及时催收应收利息的情况，如果存在要重点调查分析。审查应收利息催收的方式方法是否合理有效，提出相应的解决措施。
5、导出坏账明细表，审查审计期间应收利息坏账的发生、结转是否符合会计准则规定，数额是否真实、准确，审查大额应收利息坏账发生的原因。
6、导出应收利息坏账准备计提明细表，审查应收利息坏账准备计提方法和计提数额是否符合会计准则规定，审查是否按规定及时准确的计提坏账准备。
7、根据以上调查结果，综合评估公司应收利息违约风险度，具体分析大额、长龄应收利息的回款风险度。
第七条 应收股利审计
（一）应收股利审计重点
1、应收股利的真实性、准确性。
2、应收股利的及时性。
3、应收股利回款的风险度。
4、应收股利的管理情况。
（二）应收股利审计方法
1、导出应收股利明细表、长期股权投资明细表，筛选大额、长龄应收股利，向财务人员索要股权投资合同，从明细表追查至相关记账凭证、合同，审查是否账账相符，审查应收股利相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性、有效性，必要时进行第三方函证，审查应收股利的真实性、准确性和被投资单位的股利发放情况，审查应收股利是否账实相符。
2、导出应收股利账龄分析表，筛选大额、长龄应收股利，重点审查这些应收股利发生原因、评估违约的风险度，对于存在重大回款风险的应收股利要重点关注，落实责任人和公司的处理措施，对于长期不能收回的应收股利要分析发生的原因，提出处理措施。分析应收股利账龄、账款数额年度、季度、月度变动情况，分析被投资单位股利的发放模式、时间、次数是否会严重影响公司的资金运作和正常经营。评估应收股利规模的增减变动对公司的影响。
3、向财务部门索要投资明细表，分析公司对各个被投资方的应收股利数额、账龄和变动情况，对于应收股利异常增加、长龄较长、数额较大的客户要重点关注，分析原因，必要时对被投资方的真实性和资信能力进行第三方调查摸底。
4、向财务人员索要股权投资相关管理制度、规定，审查公司是否建立并执行严格的股权投资授权审批、被投资方资信等级审批、应收股利负责人催收等机制，审查是否存在越权审批、随意调整客户资信等级、不及时催收应收股利的情况，如果存在要重点调查分析。审查应收股利催收的方式方法是否合理有效，提出相应的解决措施。
5、根据以上调查结果，综合评估公司应收股利违约风险度，具体分析大额、长龄应收股利的回款风险度。
第八条 其他应收款审计
（一）其他应收款审计重点
1、其他应收款的真实性、准确性。
2、其他应收款回款的及时性。
3、其他应收款回款的风险度。
4、其他应收款的管理情况。
（二）其他应收款审计方法
1、导出或向财务部索要其他应收款明细表、员工借款明细表、备用金明细表，筛选大额、长龄其他应收款，从明细表追查至相关记账凭证，审查是否账账相符，审查其他应收款相关记账凭证的真实性、准确性、齐全性、有效性，必要时对员工借款、备用金进行抽查，审查其他应收款的真实性、准确性，审查其他应收款是否账实相符。
2、导出其他应收款账龄分析表，筛选大额、长龄其他应收款，重点审查这些其他应收款发生原因、评估违约的风险度，对于存在重大回款风险的其他应收款要重点关注，落实责任人和公司的处理措施，对于呆坏账要分析发生的原因，提出处理措施。分析其他应收款账龄、账款数额年度、季度、月度变动情况，是否会严重影响公司的资金运作和正常经营。评估其他应收款规模的增减变动对公司的影响。
3、审查分析公司对各个借款方的其他应收款数额、账龄和变动情况，对于其他应收款异常增加、长龄较长、数额较大的客户要重点关注，分析原因，必要时对借款方的真实性和资信能力进行第三方调查摸底。
4、向财务人员索要资金借贷、内部资金往来相关管理制度、规定等文件资料，审查公司是否建立并执行严格的其他应收款对账、授权审批、借款方资信等级和额度审批、其他应收款负责人催收等机制，审查是否存在不及时全面对账、越权审批、随意调整客户资信等级、不及时催收其他应收款的情况，如果存在要重点调查分析。审查其他应收款催收的方式方法是否合理有效，提出相应的解决措施。
5、导出坏账明细表，审查审计期间其他应收款坏账的发生、结转是否符合会计准则规定，数额是否真实、准确，审查大额其他应收款坏账发生的原因。
6、导出其他应收款坏账准备计提明细表，审查其他应收款坏账准备计提方法和计提数额是否符合会计准则规定，审查是否按规定及时准确的计提坏账准备。
7、根据以上调查结果，综合评估公司其他应收款违约风险度，具体分析大额、长龄其他应收款的回款风险度。
