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、信用风险和操作风险，根据各项资产的风险权重来决定资产充足率标准。
就信用卡业务风险类型和内容而言，市场风险主要是指利率风险、汇率风险以及市场准入度；流动性风险是隔夜货币市场需求（如特殊个人或群体的消费模式改变引起的流动性风险），此内容为新增；信用风险是指信用评级过程、催收策略中的违约风险，在新协议中此范围有所扩大，违约损失不仅包括坏帐核销额，还包括因为违约而造成的手续费收入减少及催收和坏帐核销过程中的管理费用；操作风险是指交易处理风险和内部人员欺诈风险，旧框架下几乎不考虑，新框架下列入，发卡机构通过制定风险防范策略、进行交易数据跟踪等可有效降低此类风险。
新协议下，对信用风险的计量有三种方法：标准法、内部初级评级法和内部高级评级法。新协议下还专门对零售风险敞口作了规定，并将零售风险敞口划为三类，信用卡业务属于合格的循环零售风险敞口QRRE（Qualifying Revolving Retail Exposures)，规定只可采用内部评级高级法，不可采用内部评级初级法。
内部评级法主要依靠四方面的数据，一是违约率（Probability of default，PD），即特定时间段内借款人违约的可能性；二是违约损失率（Loss given default，LGD），即违约发生时风险暴露的损失程度；三是违约风险暴露（Exposure at default，EAD），即对某项贷款承诺而言，发生违约时可能被提取的贷款额；四是期限 (Maturity，M)，即某一风险暴露的剩余经济到期日，前三项完全是银行提供的估计值。相对公司风险暴露的内部评级法而言，在此不需计算单笔的风险暴露，但需要计算一揽子同类风险暴露的估计值。
另外，2003年年底修订的《国际会计准则第39号：金融工具确认和计量》认为，随着金融工具的不断创新和普遍使用，历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要，公允价值会计更符合当前银行业的风险管理惯例，对金融工具的确认和计量提出了新的要求，被视为是对银行业最具影响力的国际会计准则。
迁移率模型的地位在《2006新企业会计准则》第22号——《金融工具确认和计量》中得到了确认，即“商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量减值损失，比如迁移模型法、滚动率模型法等。”
二、使用迁移模型法计提应收款项坏账准备的非金额类上市公司
哈 空 调：2007年年度报告（修订版）
股票简称：哈空调 股票代码:600202
哈尔滨空调股份有限公司2007年年度报告
2、会计估计变更
（备注：哈空调（600202)2008年3月11日公布2007年报。公司实现营业收入122,946.34万元，同比增长约45%；实现净利润23,558.16万元，同比增长近118.98%；每股收益0.959元。
营业收入中，主营业务收入为121,499.49万元，同比增长44.61%；主营业务利润29,231.36万元，同比增长37.72％；净利润23,558.16万元，同比增长118.98%，其中由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4,116.54万元，占净利润总额的17.47%。公司拟每10股送3股派发现金红利0.34元（含税）。
四、公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
三、迁移模型法计提的基本方法
滚动率模型（Delinquency Flow Models）采用概率论的基本方法，通过以下五个步骤来确定净坏账损失率：第一步，其中没有逾期的（含已偿还最低还款额的透支）定义为周期0，逾期0 — 29 天的定义为周期1，逾期30 — 59 天的定义为周期2，逾期60 — 89 天的定义为周期3，逾期90 —119 天的定义为周期4，逾期120 — 149 天的定义为周期5，逾期150 — 179 天的定义为周期6，逾期180 天以上的定义为周期7 ；（周期可根据自身情况确定）
第二步，根据上一个周期拖欠余额中进入下一个周期的发生额，计算出每个周期的坏账分期变动率（F l o wrate），即坏账分期变动率= 当月该周期应收账款余额/ 上月上周期应收账款余额；
第三步，对最近６个月的坏账分期变动率进行平滑处理，计算出6 个月的平均坏账分期变动率和坏帐回收率（Bad Recovery Rate），即6 个月平均坏账分期变动率＝Σ 6 个月坏账分期变动率/6 ，坏账回收率＝Σ6 个月坏账回收额/ Σ 6 个月核销本金额；
第四步，计算净坏账损失率（Net Contractual Loss Rate）
第五步，计算迁移率。
四、相关规定
按照《金融工具确认和计量》准则及其应用指南的规定：“一般企业的应收款项计提坏账准备应区分单项金额重大和非重大分别单项和组合方式计提。”
从已经披露2007年年报的情况来看，目前绝大部分非金融上市公司对应收款项计提坏账准备都是这样披露的：“对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。类似信用风险组的划分依据为应收款项的帐龄。(即组合方式计提坏账准备仍采用账龄分析法)”
从已经披露2007年年报的情况来看，至于单项金额重大应收款项的认定标准，目前披露认定标准的上市公司较为少见，但也有部分上市公司对此进行了规定：
比如，东方汽车2007年年报披露：单项金额重大是指：应收款项余额1000万元以上的款项之和；其他应收款余额500万元以上的款项之和。
作为非金融类上市公司的哈空调，参照金融企业的做法将应收账款按评估的信用风险划分为：正常、关注、次级、可疑、损失五类，并按照迁移模型法计提坏账准备,其应收款项五分法的划分依据、随意性、提供信息的相关性和变更动机值得探讨和重点关注。
但使用迁移模型法计提坏账准备技术层面要求较高，应有专门的风险管理部门来进行应收账款的五级划分，并进行更详细的披露，否则，则其对净利润的调节将显得更为随意和失真。
就信用卡业务风险类型和内容而言，市场风险主要是指利率风险、汇率风险以及市场准入度；流动性风险是隔夜货币市场需求（如特殊个人或群体的消费模式改变引起的流动性风险），此内容为新增；信用风险是指信用评级过程、催收策略中的违约风险，在新协议中此范围有所扩大，违约损失不仅包括坏帐核销额，还包括因为违约而造成的手续费收入减少及催收和坏帐核销过程中的管理费用；操作风险是指交易处理风险和内部人员欺诈风险，旧框架下几乎不考虑，新框架下列入，发卡机构通过制定风险防范策略、进行交易数据跟踪等可有效降低此类风险。
新协议下，对信用风险的计量有三种方法：标准法、内部初级评级法和内部高级评级法。新协议下还专门对零售风险敞口作了规定，并将零售风险敞口划为三类，信用卡业务属于合格的循环零售风险敞口QRRE（Qualifying Revolving Retail Exposures)，规定只可采用内部评级高级法，不可采用内部评级初级法。
内部评级法主要依靠四方面的数据，一是违约率（Probability of default，PD），即特定时间段内借款人违约的可能性；二是违约损失率（Loss given default，LGD），即违约发生时风险暴露的损失程度；三是违约风险暴露（Exposure at default，EAD），即对某项贷款承诺而言，发生违约时可能被提取的贷款额；四是期限 (Maturity，M)，即某一风险暴露的剩余经济到期日，前三项完全是银行提供的估计值。相对公司风险暴露的内部评级法而言，在此不需计算单笔的风险暴露，但需要计算一揽子同类风险暴露的估计值。
另外，2003年年底修订的《国际会计准则第39号：金融工具确认和计量》认为，随着金融工具的不断创新和普遍使用，历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要，公允价值会计更符合当前银行业的风险管理惯例，对金融工具的确认和计量提出了新的要求，被视为是对银行业最具影响力的国际会计准则。
迁移率模型的地位在《2006新企业会计准则》第22号——《金融工具确认和计量》中得到了确认，即“商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量减值损失，比如迁移模型法、滚动率模型法等。”
二、使用迁移模型法计提应收款项坏账准备的非金额类上市公司
哈 空 调：2007年年度报告（修订版）
股票简称：哈空调 股票代码:600202
哈尔滨空调股份有限公司2007年年度报告
2、会计估计变更
（备注：哈空调（600202)2008年3月11日公布2007年报。公司实现营业收入122,946.34万元，同比增长约45%；实现净利润23,558.16万元，同比增长近118.98%；每股收益0.959元。
营业收入中，主营业务收入为121,499.49万元，同比增长44.61%；主营业务利润29,231.36万元，同比增长37.72％；净利润23,558.16万元，同比增长118.98%，其中由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4,116.54万元，占净利润总额的17.47%。公司拟每10股送3股派发现金红利0.34元（含税）。
四、公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
三、迁移模型法计提的基本方法
滚动率模型（Delinquency Flow Models）采用概率论的基本方法，通过以下五个步骤来确定净坏账损失率：第一步，其中没有逾期的（含已偿还最低还款额的透支）定义为周期0，逾期0 — 29 天的定义为周期1，逾期30 — 59 天的定义为周期2，逾期60 — 89 天的定义为周期3，逾期90 —119 天的定义为周期4，逾期120 — 149 天的定义为周期5，逾期150 — 179 天的定义为周期6，逾期180 天以上的定义为周期7 ；（周期可根据自身情况确定）
第二步，根据上一个周期拖欠余额中进入下一个周期的发生额，计算出每个周期的坏账分期变动率（F l o wrate），即坏账分期变动率= 当月该周期应收账款余额/ 上月上周期应收账款余额；
第三步，对最近６个月的坏账分期变动率进行平滑处理，计算出6 个月的平均坏账分期变动率和坏帐回收率（Bad Recovery Rate），即6 个月平均坏账分期变动率＝Σ 6 个月坏账分期变动率/6 ，坏账回收率＝Σ6 个月坏账回收额/ Σ 6 个月核销本金额；
第四步，计算净坏账损失率（Net Contractual Loss Rate）
第五步，计算迁移率。
四、相关规定
按照《金融工具确认和计量》准则及其应用指南的规定：“一般企业的应收款项计提坏账准备应区分单项金额重大和非重大分别单项和组合方式计提。”
从已经披露2007年年报的情况来看，目前绝大部分非金融上市公司对应收款项计提坏账准备都是这样披露的：“对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。类似信用风险组的划分依据为应收款项的帐龄。(即组合方式计提坏账准备仍采用账龄分析法)”
从已经披露2007年年报的情况来看，至于单项金额重大应收款项的认定标准，目前披露认定标准的上市公司较为少见，但也有部分上市公司对此进行了规定：
比如，东方汽车2007年年报披露：单项金额重大是指：应收款项余额1000万元以上的款项之和；其他应收款余额500万元以上的款项之和。
作为非金融类上市公司的哈空调，参照金融企业的做法将应收账款按评估的信用风险划分为：正常、关注、次级、可疑、损失五类，并按照迁移模型法计提坏账准备,其应收款项五分法的划分依据、随意性、提供信息的相关性和变更动机值得探讨和重点关注。
但使用迁移模型法计提坏账准备技术层面要求较高，应有专门的风险管理部门来进行应收账款的五级划分，并进行更详细的披露，否则，则其对净利润的调节将显得更为随意和失真。