如何做好内审
2020-12-29 15:18阅读：
内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计，是公司治理的重要组成部分。内部审计具有全面性、专业性、连续性等特点，对公司各单位各进行全方位、全过程和全局性的监督与防控，能够摸清真实情况、反映突出问题、揭示风险隐患，并推动及时有效解决问题，对于推进公司治理体系和治理能力现代化建设具有重要意义。
刘家义审计长在《把内部审计推向新的发展阶段》中指出：“内部审计不仅是现实资产的守护者、财务报表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。”内审建立的根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康可持续的发展，设立内审机构对公司而言具有重要意义，对审计人员而言要做好内审工作，就要当好下面“五者”。
1、做好现实资产的守护者，内部制度的维护者。随着所有权与经营权的分离，受托责任的履行，以审查会计记录和财务报表的真实性、公允性、合法性的财务审计，以查错防弊为主要目的，在相当长的时间内仍然占据着重要的地位，保证财产的安全与完整，践行现实资产的守护者，财务报表的复核者，会计核算的勾稽者的职能，守护公司资产安全，维护内部制度的完整。
2、做提高效能的推动者。审计不仅要检查有关的财务活动，不仅要检查各种错误和舞弊，而且还要揭露各种损失、浪费，把审计的触角从财务领域扩大到经营管理领域，从企业经营指标入手，检查生产、供应、销售、技术、投资、融资等环节的节约、效率与效果，促进企业有关部门采取措施，提高管理效能。特别是
“经营业绩审计”推动企业增收节支，减政高效，通过绩效考核激发经营者的积极性，促进提高管理效能，使内审成为企业提高效能的推动者。
3、做强化管理的促进者
。
内部控制制度体系的建立与监督评价工作，是近几年兴起的重要审计监督工作，是现代化企业制度的重要组成部分，也是集团对所属企业实施管控的有效手段，所以内审要以“强内控、防风险、促合规”为目标，加强对内控的审计监督与评价工作，全面督促企业、夯实企业的基础管理工作，抓重点、补短板、强弱项，增强企业的竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力，推动企业高质量发展，也就是经常所说的一审二帮三促进，审计手段，帮助是服务，促进改善管理是目的，使内审成为强化管理的促进者。
4、价值增值的倡导者。
2001年《内部审计实务标准》和《职责说明》中指出，内部审计的目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化、规范化的方法，评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，帮助实现组织目标，是一种独立的、客观的确认和咨询活动。通过防范控制投资决策失误；审查控制支出；防范控制风险；改善优化流程；总结经验；鼓励创新；政策咨询、合理化建议等一系列内审手段与方法，为企业战略目标保驾护航，增加企业核心竞争力；特别是揭示存在的问题，总结管理上的优点和缺点，提高现行管理、节约、效率和效果的可能途径，提出挖掘内部潜力的建议，以求达到预期的经济效益。使内审成为企业价值增值的倡导者。
5、做制度建设的提升者。
《内部审计实务准则》中指出“内部审计的目的是协助本单位的人员有效率地履行职责。为达到这一目的，内部审计对其所查过的活动，要提出分析、评价、建议、咨询和信息”，这本身是一个完善制度建议的过程，通过审计防止违反规章制度、揭发错误和舞弊，同时通过审计，评价经营管理制度有关活动，推广其合理有效的方面，纠正改善其不合理无效的方面，进一步挖掘制度潜力，使制度在不断修改中完善，使制度不断得到提升，让内审成为制度建设的提升者。
内审人员要当好“五者”，就要做到七个并举，实行五个转变，树立四种思维，掌握多种政策法规及经营知识，处理好五种关系。
一是做好七个并举：财务审计与经济效益审计并举；事后审计与事前审计并举；监督与建议并举；微观审计与宏观审计并举；制度基础审计与内部控制审计并举；人工审计与计算机审计并举；审计工作制度与审计工作标准化并举。
二是要实行五个转变：从静态审计向动态审计转变（全过程跟踪审计、滚动审计计划）；从单位审计向项目审计转变；从真实合法审计向绩效审计转变；从挖掘内部资源向整合内外审计资源转变（政府、社会、法务）；从多目标审计向有限目标审计转变。
三是要树立八种思维观念
1、
要有系统的思维观念，要站在全局的高度，要从全面的、历史的、发展的、辩证的和站在宏观的全局高度进行通盘考虑，进行正确的分析判断问题。
2、
要有法律的思维观念。用法的逻辑来思考、分析、解决问题：合法性优于客观性；程序公正优于实体公正；形式合理优于实质合理；普遍正义优于个案正义；理由优于结论；权利义务对等是红线，要深知法律制度是伴随不信任的因素产生的，审计用怀凝的目光看事件，用审计手段查问题，用法律准则定性问题。
3、
要有经济学思维：合理利用有限资源，有限时间，有限空间让其发挥最大效用，用最短的时间，最低的成本，最小的空间获取最大的利益，有些事对公司而言只能是效益优先。
4、
要有辩证思维。看问题要一分二，从正反两个方面看事件的影响。
5、
要有统筹思维。把行为目标统一到公司发展战略上，统一到业务发展的效率效果上，统一到公司发展的长远利益上。
6、
要有动态思维理念。看问题要依据外界客观情况的变动而不断调整和优化自己对问题看法的程度，方向和内容，对年度计划、长远目标而不断调整。
7、批判性思维。内部审计人员给人的印象往往是“挑毛病、找问题”，但这只是表面。什么是批判性思维？通俗地讲，批判性思维就是通过更全面的思维模式去思考和评价一种或一类事物，通过不同的角度去评判，发现别人看不到的方面。批判性思维不是去否定事物，而是判断出事物更全面的客观属性。内部审计人员的批判性思维不是一味地批评，而是要拿出评判的依据，得到不同的结论。
8、战略性思维。内部审计人员的层次越高，眼光也会更开阔，也更可能以战略的高度来审视审计工作带给组织的影响。成熟的内部审计人员不会片面地把发现问题作为衡量自己成绩的唯一尺度，而是把帮助组织实现目标作为更高的追求。具备战略性思维的内部审计人员更具有前瞻性，会更加深入地剖析问题的动因和影响，能够透过执行层面的问题看到制度层面、机制层面的问题，甚至是治理层面给的问题，也能够给组织的决策层提供决策的建议，而不是具体问题的建议。
四、要充分掌握相关的法律及业务知识
（一）法律法规、行业规范
1、审计法规及执业规范；
2、会计法规及准则；
3、税收法规；
4、公司法、合同法、土地法；国有企业法律规范；
5、金融与投资性法律法规。
（二）审计常用的定性表达及使用法规向导
企业、财政、金融、投资、中央预算等.。
最重要是会计基础工作规范，内部控制制度规范及审计常用的定性表达及使用法规向导。
（三）企业绩效评价标准（国资委每年发布）
（四）法务会计的查账方法与技巧，证据与定性
（五）学会纪检监督的谈话技巧
五、要处理好各种关系
1、
要处理好对公司领导的关系。（理解、尊重、信任、支持、配合）要及时报告的机制，审计部门只有及时向最高决策层进行汇报，只有问题可报告，才能保证审计可执行，整改有力度，跟踪有进展。
2、
要处理好与平行管理部门关系。（依存、协作、支持、配合）
3、
要处理好与被审计对象的关系。（一审二帮三促、求实、公正）
4、
要处理好与国家审计的关系。（指导与被指导）
5、
要处理好与社会审计的关系。（借鉴、利用）
五种关系中最重要的是与财务部门和业务部门的关系。业务部门对效率的信仰与审计部门对合规的信仰一样深。
