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秒懂递延所得税资产和延所得税负债
来源：小陈税务
一、字面理解
拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产
递延：将来的事情
所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）
资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”即“少缴税”，就是比账面处理要少缴税；
负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；
二、递延所得税资产/负债产生
【例1】2016年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不让税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万；；
（2）2017年如果全部销售，账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是300万，纳税调减额60万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2017年账面股票购买200万，资产负债表日公允价值240万（好像16年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额40万，将来可以调增40万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40万×25%=10万；
（2）2017年如果全部卖了，账面股票成本是240万，公允价值变动产生的账面值变动40万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是200万，纳税调增额40万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债10万冲回了。
三、注意点和总结
1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳
秒懂递延所得税资产和延所得税负债
来源：小陈税务
一、字面理解
拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产
递延：将来的事情
所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）
资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”即“少缴税”，就是比账面处理要少缴税；
负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；
二、递延所得税资产/负债产生
【例1】2016年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不让税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万；；
（2）2017年如果全部销售，账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是300万，纳税调减额60万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2017年账面股票购买200万，资产负债表日公允价值240万（好像16年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额40万，将来可以调增40万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40万×25%=10万；
（2）2017年如果全部卖了，账面股票成本是240万，公允价值变动产生的账面值变动40万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是200万，纳税调增额40万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债10万冲回了。
三、注意点和总结
1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳