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工作第一年（七）

2008-10-25 11:20阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/1638696827

2周的training 一眨眼就结束了，虽然中间不停地被工作打扰，但是相比在项目上，还是幸福得多的。可是不幸的是，training刚一结束，我又被抓回了CMEC去。这回当然不会再做site了，是会绵延数月的工作：consol…….consol的全称是consolidation，翻译成中文就是合并。简单说就是把各site
pan >报上来的各家子公司数据进行合并，合成一张集团财务报表，这种合并可不是简单地加加减减就可以的。我们分成了两个大的team，一个叫做combine team，一个叫做consol team，consol team又根据财务报表的结构分成了3个team，一个是assets team，一个是liability team，还有一个就是我所在的p&l team。顾名思义，assets team负责的就是资产负债表中资产部分的合并，liability team负责负债部分的合并，p&l 是profit and loss的简称，所以p&l team负责的是损益表的合并。另外，财务报表还应该包括的equity（所有者权益）和cashflow（现金流量表）由两个technical很强的同事专门做。

为了方便consol，HO（head office的简称，主要负责admin的工作）向各site发了很多excel表，用来收集各个子公司的各种数据信息，我们管这些表叫做parts，从part1到part15，收集consol时所需的各种数据信息。各家交上去的parts首先要由combine team进行check，check的目的有很多：首先要保证各个科目的期初余额能够核对上，因为是IPO项目，财务报表上要披露3年的数，所以各年期初余额的核对很重要；第二是资产负债表和损益表应该recon（reconciliation的简称，就是核对）的地方一定要核对上。这时审计中很重要的一个程序。比如说应付职工薪酬科目的本年新增数一定要跟p&l中的职工薪酬数一致等等。为了给consol team减轻工作压力，combine team要把每家的parts都check无误才行，如果有错，就会打给各site follow的同事去改。当然，由于人手和budget的问题，很多combine和consol team的同事同时也要follow自己做过的site。除了check parts，combine team还有一各同事专门负责内部抵消，因为一个集团内部都有很多家子公司，子公司之间必然会发生很多的交易，对集团这个整体来说，这些交易是不应该反映在财务报表上的，所以在合并财务报表时要予以抵消。这件事情说起来简单，做起来是很复杂的。在实务中，由于各种各样的原因，子公司之间的帐多数都是核对不上的，甚至有一家记账另一家未记账的情况。这个时候，我们作为auditor，首先要确认哪一家的帐是对的，如果确认不了，那么也要认定一家的帐是正确的，然后根据差异金额的大小（也就是审计中所说的重要性水平）来决定是否进行审计调整。Combine team的这位同事首先要确认各家子公司对账的差异在可接受的范围内，之后要在run好数的parts里过抵消调整，将这些内部交易抵消掉。所谓的run数，我理解就是把各site交上来的几十个已经check无误的parts合并到一个consol parts上去，以方便consol team取数。在run数和抵消调整都做完之后，combine team还有一项重要的工作就是做剥离调整。对IPO项目来说，客户为了以最好的财务情况上市从而融到最多的资金，都会尽量将自己的不良资产剥离，不将其纳入上市范围。这些剥离可能是某家子公司，也可能是某家子公司的某些科目。在剥离调整做完之后，基本上consol team就可以开始consol了。由于我并没有真正接触过combine team的工作，只是凭着平时的感觉来写的这些，疏漏错误之处在所难免，请各位看官多提意见啊。

其实consol team的工作说起来很简单，就是按照财务报表披露的要求，把parts上的信息整合成财务报表即可。数都是明摆着的，直接上到报告上不就完了。当然，事实上并没有这么简单。首先，各家子公司可能会有些该做的调整没有做，比如说看集团报告的manager认为该做调整的地方，各site的manager认为不该做或者没有注意到而没做，这个时候我们就会把这些调整在consol的时候过掉。但是多数情况下，我们在做调整的同时，都会通知各site在下一版交parts的时候把这个调整过在自己家的parts里，使得consol尽量少过调整。IPO的consol工作之所以会持续好久，主要是因为我们要出十几甚至几十版报告。我们一般都会在子公司审计工作做的差不多的时候开始consol，这个时侯多数公司的数都还没有审定，各site只会先交一版数上来给我们consol，而自己还在不停地改数。这样一版一版地下去，渐渐地各子公司的数都审定了，我们的consol工作也就差不多了。

我们consol team除了出财务报表（我们叫accounts）外，还要出memo（我之前提过的给老板看的）和IFRS accounts。攒出这些很简单，但是清Q就很郁闷了，每一版的accounts和memo都要被多个manager看，每个manager都会出Q，在consol清Q是个很烦闷的工作，因为你能做的就是到处打电话，首先找到造成这个问题大某家或某些子公司，然后打电话给follow的同事，让他去解决，之后根据follow同事提供的信息来清Q。我很不喜欢这种不在我自己掌控之内的清Q方式，每当incharge和manager问起个什么事情的时候，我只能说：“我看看是哪家，去问问。”而自己完全一无所知。所以我一直觉得consol工作非常烦闷，但是偏偏我这一年的一半时间都在consol中度过。

写到这，我这工作第一年的总结算是差不多了，因为我现在还在CMEC consol team里呆着呢，坐在这里眼睁睁地看着各位同事忙碌地开始了hardclose（就是客户还没到年底关帐的时间，我们强行定了一个时点来做审计，以减轻年审的工作负担）的工作。虽然我现在不用加班，要做的只是一些收尾的工作，也不是很忙，但是内心里总还是想换个口味体验体验，换个地方干活。但是我确定，等我去了别的项目，肯定会特别地怀念CMEC。谁说只有四大内外是围城，进了四大，还不是同样在围城中跳来跳去。现在有很多刚training完的小朋友着急想上项目，想找活干，我总是跟他们说，GA（general available的简称，就是闲着）的时候就好好休息，好好学习，别急着找活干，以后有得是你干的。但是他们还是很想上项目，说闲着难受。其实我也挺能理解他们的这种感觉的，一年前我也这样。但是现在，虽然我对呆在CMEC有点烦，但是我觉得呆在这里也不错，审计这种工作就是从一个火坑跳进另一个火坑，没有哪个不是火坑的。能暂时地在火坑边上趴一趴，何乐而不为呢？

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