减少应收账款的对策
2010-10-22 10:02阅读：
五、减少应收账款的对策
我们根据主体的不同，将对策从不同的人出发分为经营者、内部制度、财务管理以及外部转化这几类：
（一）经营者
1．强化经营者对财务管理的意识
经营者应该不断了解关于企业内部管理尤其是财务管理的相关知识，提高经营者对企业内部的管理力度，强化企业风险意识，从根源上降低企业应收账款。
2．提高产品质量
提高产品质量，这是经营者在管理中不可忽视的一个重要指标。只有提高产品质量，才可以大大减少因产品不能符合相关规格要求而导致的应收账款增加，减少增加应收账款的风险，更好的完善企业内部管理。
（二）内部制度
1．部门制度
设置专门的部门
设置专门的部门，其基本职能包括建立、管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。
SPAN>'客户档案'，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、日期、税务登记号、职员数量、主要负责人、经营范围等情况。
2．合同制度
A．完善销售合同
在合同中保留解释权
在与客户签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款时与客户产生分歧而带来经营风险：
（1）明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；
（2）明确双方的权利和违约责任；
（3）确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；
（4）加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。
根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。
B．信用现金折扣政策
可以在合同中声明，根据付款时间的长短，客户将享受不同的现金折扣，付款时间越短，折扣越高；反之，越低。这样，通过折扣督促客户及时付款，减轻企业负担。
C．发货制度
按照客户的实际情况，可以适当采用“多批少量”的方法，从而有效地控制应收账款。
3．收账制度
确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
区分情况，制定灵活的收账政策。属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。企业帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
（三）财务管理
1．制作账龄分析表
对应收账款进行跟踪评价
定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。
账龄表的完善制作是能够管理好应收账款的基础。根据账龄表，分析得出不同的账款类型，从而区别对待，有的放矢，提高收款效率。
2．加强财务部门对应收账款管理的辅助服务作用
财务部门为经营者提供准确的财务信息，给出财务决策意见，帮助管理应收账款。制作完善的账龄表，供经营者做出经济决策。
（四）外部转化
1．寻找第三方
委托专业机构
委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。
2．应收账款融资办法
中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早30~60天得到资金。
A．应收账款证券化：
企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。
B．应收账款的抵借：
在新实施的《物权法》条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，在动产担保制度方面取得了重大突破，有利于动产担保价值发挥，促进企业尤其是中小企业融资。
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款.银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%.企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。
银行提供应收账款抵借业务的同时，也提供追索货款的服务。
市场经济的今天，各行业竞争激烈。金融机构亦是如此。他们为了获利，不断扩大经营范围。将应收账款融资，既可以盘活企业资金，也是金融机构扩大市场，占领客户的机会。因此企业应积极利用自己的各类资金，包括应收账款。相关的金融服务可以咨询国有大型银行，如建行、工行、农行；或民营银行，如民生、华夏、光大等等。如果得到金融机构的支持，企业的资金就有了保障。
3．改为应收票据
应收票据具有较强的追索权，到期后，可以要求客户开出承兑汇票，以抵消应收账款
4．参加商业保险
为特定的应收账款上保险。目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是应该相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。
总结
应收账款的存在是企业不可避免的现象，经营者应该提高对应收账款管理的意识，一方面，完善企业内部管理制度，减少应收账款的拖欠现象；另一方面合理巧妙运用这部分被占用的资金，将其转化，成为企业的可用资金。从外部和内部同时解决应收账款带来的问题，可使资金盘活，增强企业竞争力！
