跨国公司转让定价国外研究文献综述

转让定价是随着社会化大生产的发展、公司内部组织形式的变化而产生的一种管理手段。20世纪50年代，学术界开始系统研究转让定价问题。但在最初的几十年里，转让定价的研究更多的是停留在国内企业的研究上。直到20世纪70年代后，由于跨国公司的迅速发展，才将对转让定价研究的重心置于跨国公司范围内，而且几乎以后的所有研究全部涉及跨国公司内部交易行为。因为转让定价不仅仅是跨国公司实现其全球战略的一种最核心、最有效的机制之一，而且由于转让定价的存在产生了税收在各国之间的流动，影响了相关独立主权国家的自身利益，因而，它又同样被世界各国政府所关注。目前，由于转让定价所引发的税收问题已成为跨国公司与世界各国政府研究的焦点。围绕着跨国公司转让定价和相应的政府规制，国外学者从不同的角度进行了大量系统的研究。本文主要从以下几个方面进行归纳与评述。
1、从跨国公司角度的研究
总揽各国学者从跨国公司角度对转让定价的研究，包括以下几个方面：1）研究的视角。（1）从内部管理角度的研究；（2）从税收最小化角度的研究；（3）从政府对转让定价进行政策约束的角度的研究；（4）如何制定转让定价的实际财务与税务操作角度的研究。2）研究的内容。（1）转让定价动机的研究；（2）转让定价影响因素的研究；（3）转让定价方法的研究；（4）转让定价效应研究。3）研究的方法。从最初的边际成本分析方法到数学分析方法的运用，再到博弈分析法及后来的信息经济学分析方法和交易成本方法。4）研究的对象。既包括有形交易，也包括技术、服务等无形交易。
本文主要以研究的内容为分类依据，对相关研究成果进行梳理。
1）转让定价的动机分析
关于转让定价的动机方面，可以将所研究文献大致分为三类：避税动机、内部管理动机和外部市场战略竞争动机。
（1）避税动机
当学者们将转让定价的研究对象从国内企业发展到跨国公司时，由于跨国公司具有跨国界经营的特点，而各国税收制度又有所不