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购买远期外汇的账务处理

2014-01-02 16:06阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/1776382022

对于有较大外币出口或进口时， 为规避风险， 公司与银行之间签订远期外汇，相应的账务处理如下：
向银行买入币种
 签订日
 金额
 合同约定牌价
 合同签订日汇率
 即时汇率(期末时点12月31日外汇基准价)
 实际交割日

a
SPAN>
c
 d
USD
 2013/07/xx
 1,000,000.00
 6.2200
 6.3000
 6.32
 2014/1/xx
交割日汇率
 交易性金融资产/负债金额(签订日)
 交易性金融资产/负债金额(期末)
 投资收益
 货物采购日
 采购日汇率
 汇兑损益
e
 f=a*(b-c)
 g=a*(b-d)
 h=a*(b-e)
6.35
 (80,000.00)
 (100,000.00)
 (130,000.00)
 2013年08/XX
 6.31
 30,000.00
金融资产核算

采购货物核算
2013年7月10日
2013年08/XX
合同签订日
采购日
借：交易性金融资产
 80,000
 借：存货
 6,310,000
贷：公允价值变动损益
 (80,000)
 贷：应付账款
 (6,310,000)




2013年12月31日
2013年12月31日
期末
期末
借：交易性金融资产
 20,000
 借：财务费用-汇兑损失
 10,000
贷：公允价值变动损益
 (20,000)
 贷：应付账款
 (10,000)




2014年1月XX日


交割日(实际买入日)
交割日
借：应付账款
 6,350,000
 借：财务费用-汇兑损失
 30,000
借：公允价值变动损益
 100,000
 贷：应付账款
 (30,000)
贷：交易性金融资产
 (100,000)

贷：投资收益
 (130,000)

贷：银行存款
(6,220,000)

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