深度好文|到手的优惠都不要，企业为什么选择放弃“免税”或“零税率”？
2017-06-06 16:31阅读：
“营改增”试点后，适用增值税零税率和免税的范围都有所扩大。这本是利好消息，但在实际中却经常遇到有人放弃到手的优惠。这难免会使得有的同学觉得奇怪，别人都拼了命的申请优惠，还有人会傻到会放弃到手的优惠？事实上不光有这样的企业，这类企业还不少！那么企业为什么要放弃免税或零税率？……
“营改增”试点后，适用增值税零税率和免税的范围都有所扩大。这本是利好消息，但在实际中却经常遇到有人放弃到手的优惠。这难免会使得有的同学觉得奇怪，别人都拼了命的申请优惠，还有人会傻到会放弃到手的优惠？事实上不光有这样的企业，这类企业还不少！那么企业为什么要放弃免税或零税率？首先我们来看看二者的概念，你就大致明白为什么企业选择放弃税收优惠。
原来如此
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税法规定
零 税率应税服务提供者，适用增值税零税率，并实行
免抵退税办法，
不得开具增值税专用发票。
增值税免税，如果只从字面上看，似乎是不纳税，其实这是一种误解。其真正含义是：享受免税的企业，对其出售的商品是不征增值税，但是对购进货物是需缴纳增值税的，也就是说，他并没有全部地被免除增值税。
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零税率与免征增值税的区别
1、在简易计税方式下由于不涉及进行抵扣，二者没有区别，应纳增值税都为零；
2. 一般计税方式下区别是明显的：
免征增值税意味着应纳增值税为零，但也同时不能抵扣进项税额。
适用零税率虽然销项税额也为零，但由于可以抵扣进项，按照增值税应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额－进项税额=0－进项税额，这就意味着可以留抵或退税。
因此，零税率比免征增值税更加实惠，如公司都适用，则选择零税率更优惠。
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案例解析
A公司从事设计服务，为增值税一般纳税人（采用一般计税方法），2016年8月，向境外单位提供的设计服务，账面记载的营业收入折合人民币为100万元（全部为外销），当期取得进项税额10万元，
上期留抵税额为0。
零税率情况下：
免抵退税额=100*6%=6万
当期期末留抵税额=0-10=-10万
当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额为6万；
如该公司放弃零税率，选择免征：
当期应纳税额为零；
显然，选择零税率更合算。
但如果该案例中的进项税额不是10万，而是0.3万元，那么根据上述计算可知：
当期期末留抵税额=0-0.3=-0.3万
当期期末留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额为0.3万；
即在零税率的情况下，当期应退税额只有0.3万元，免征的情况下，为零，二者差别不是很大。虽然零税率无须税务机关审批或备案，但免抵退税操作起来非常麻烦，
而免税虽然需要先审批或备案，但操作相对来说要简单、方便得多。
因此对于那些进项税额不大的企业，通常在权衡利弊后，就会选择放弃零税率，选择免税办法。
那企业又为什么会选择放弃免税？
免税补贴来源于政府财政性资金，财务人员都知道财政性资金在所得税扣除上必须同时满足下面三个条件：
1、专项用途的资金拨付文件；
2、有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3、单独核算。
在实际工作中，有很多企业往往根本无法同时满足这三条，而在税务机关检查时又被并入收入总额，计算补缴企业所得税，得不偿失。
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总结
1、不管是免税还是零税率都不得开具增值税专用发票。卖方不得开具专票也就意味着买方无法进行进项抵扣，无疑这会减少企业商业合作机会，影响企业收入，企业权衡利弊可能会选择牺牲一点税收换取企业商业合作机会。
2、在实际操作中，零税率需按免抵退抵扣，抵扣程序非常繁琐，且政府对这类企业监管严格，企业从成本和效益的对比中，可能也会选择放弃零税率。
3.免税由于其为财政性资金，需要专项管理和使用，要求条件较多，不恰当使用，可能会适得其反，造成后期因补税而多缴税款，所以也有企业会选择放弃。
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