一、判断题
1．联行往来是指各银行之间的资金帐务往来。(
2．发报行代理他行收款，应记“联行往帐”科目贷方。(
3．一笔联行业务发生后，应根据“联行往帐”科目的记账方向来确定使用邮划报单或电划报单。(
4．代理付款行向出票行划转银行汇票款项，应编邮划贷方报单。(
5．收到发报行寄来的借方报单，应编制联行来帐的转账借方传票办理转账。(
6．在集中对账方式
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一、判断题
1．联行往来是指各银行之间的资金帐务往来。(
2．发报行代理他行收款，应记“联行往帐”科目贷方。(
3．一笔联行业务发生后，应根据“联行往帐”科目的记账方向来确定使用邮划报单或电划报单。(
4．代理付款行向出票行划转银行汇票款项，应编邮划贷方报单。(
5．收到发报行寄来的借方报单，应编制联行来帐的转账借方传票办理转账。(
6．在集中对账方式
下，上年度未达账查清后，对账中心的全国联行往帐与来帐两大账务体系的总账余额与全年累计发生额是平衡一致的。(
7．电子联行的分中心受理联行汇划业务，由电子计算机形成数据包，直接发送给收报分中心。(
8．“联行往帐”、“联行来帐”均为资产负债共同类会计科目。(
9．发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发借方报单。联行往帐记借方；对于划拨银行汇票，应填发贷方报单，联行往帐记贷方。(
10. 委托收款结算应由收款人开户行填发借方报单向付款人开户行划款。(
11. 银行汇票应由出票行填发贷方报单向代理付款行划款。(
12. 汇兑结算系由汇出行填发贷方报单向汇入行划转款项。(
13. 收报行收到借方报单，应记入“联行来帐”科目的借方。(
14. 新年度开始后，区分上下年度联行账务的标志是发报行编制报单的日期。(
15. 人民银行电子联行往来发报行与收报行之间不能直接汇划款项，而要通过清算总中心（转发行）进行转收和转发。(
16. 联行往来汇差反映了联行资金的存欠关系，联行往来各科目贷方金额合计大于借方金额合计的为应收汇差，反之为应付汇差。(
17. 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间由于办理汇划款项等业务引起的资金帐务往来。(
18. 人民银行对商业银行的存款账户应严格掌握在存款余额内，不得透支。(
19. 商业银行异地跨系统的汇划款项，都应通过中央银行办理转汇。(
20. 商业银行大额跨系统汇划款项，应通过中央银行办理转汇。(
21. 财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额缴存人民银行，商业银行不得占用。(
22. 准备金存款由各金融分支机构向当地的人民银行缴存。(
23. 商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行（包括所属部处）每月调整一次，于月后8天内办理。(
24. 发生欠缴财政性存款以后，可由商业银行分次补缴。(
25. 人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。(
26. 商业银行向中央银行取得再贷款时，应贷记“存放中央银行款项”科目，借记“向中央银行借款”科目。(
27. 商业银行支付中央银行再贷款的利息，通过“利息支出”科目核算。(
28. 再贴现票据到期，中央银行直接向再贴现申请银行收取票款。(
29. 汇出地为单设机构的转汇，采取“先直后横”的方式办理转汇。(
30. 同业拆借是指商业银行之间的一种短期的资金借贷行为。(
31. 各商业银行相互拆借资金，均应通过在人民银行的存款账户办理转账。(
32. 汇出地为双设机构的转汇，是汇出行先将款项通过同城票据交换提交给当地的转汇行，由其通过联行往来划转至汇入行。(
33. 凡同一交换区域内所结算的票据和凭证，都可参加同城票据交换。(
34. 提出的贷方票据和提入的借方票据是指付款人在他行开户，收款人在本行开户的票据。(
35. 同城票据交换后，人民银行根据各商业银行票据交换的差额为其转账。(
36. 票据交换后，若本行应付款项票据金额大于应收款项票据金额，其差额应记入“存放中央银行款项”科目的贷方。(
37．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。(
38. 再贴现，再贷款都是商业银行向中央银行的融资方式。(
39．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。(
40. 电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。(
41. 联行应收汇差是指某行代收款项大于代付款项所引起的差额。(
42. 发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款款项，应填发借方报单；对于划拨银行汇票款，应填发贷方报单。(
43．“借：吸收存款
44． 各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。(
45. 各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。(
46. 再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止。(
二、单选题
1. 确定使用借方报单或贷方报单的根据是(
A.“联行往帐”科目的借贷方向
C. 有关业务的具体规定
2.“联行往帐”科目的性质属于(
A. 资产类科目
3. 联行往来专用凭证是(
A. 结算凭证
C. 转账借贷方传票
4. 在联行往来业务中，必须使用“联行来帐”科目的银行是(
A. 发报行
C. 付款行
5. 在联行往来业务中，属于发报行的银行是(
A. 汇兑业务的汇入行
C. 委托收款业务的付款行
6.“拆出资金”科目的性质属于(
A. 资产类
C. 所有者权益类
7. 对同业拆借的利息，拆入行应通过(
A. 金融企业往来收入
C. 金融企业往来支出
8. 汇出地为单设机构的异地跨系统转汇，应通过(
A. 先横后直
9. 商业银行因为汇划款项未达和清算等原因发生临时性资金短缺，可向中央银行申请(
A. 年度性贷款
10. 同业拆借业务中，拆入银行拆入资金时应借记的科目是(
A. 拆出资金
C. 同业拆入
11. 提出行提出的是在本行开户的收款人交存的，应由在他行开户的单位付款的凭证，称为：(
A．借方票据
12. 根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是(
13. 金融企业吸收的财政存款，应(
A. 全额就地
C. 按10%集中总行
14. 参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是(
A．提出提入的应收款票据大于提出提入的应付款票据
B. 提出应收款票据大于提出应付款票据
C. 提出应付款票据大于提出应收款票据
D. 提入应收款票据大于提入应付款票据
15. 某行当天轧算的应付汇差是(
A．联行往来各科目借方余额大于贷方余额
B. 联行往来各科目贷方余额大于借方余额
C. 联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计
D. 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计
16. 下列会计科目中属于负债类的是(
A．存放系统内款项
C. 联行往帐
三、多选题
1. 保证联行往来正确进行的基础是（
A. 做好对账工作
C. 做好收报行的工作
2. 某银行解付一笔银行汇票款项，应向出票行填发（
A. 邮划贷方报单
C. 邮划借方报单
3. 某支行办理全国联行往来业务，该行（
A. 就是发报行，办理往帐业务
C. 既是发报行，办理往帐业务
4. 属于财政性存款缴存范围的有（
A. 国家金库款
C. 属国家财政拨款的机关团体存款
E. 国库券
5. 下列引起存放中央银行准备金增加的因素有（
A. 偿还中央银行再贷款
C. 货币回笼
6. 中央银行向商业银行发放的再贷款属于（
A. 中央银行的负债
C. 商业银行的负债
7. 买断的再贴现票据到期，中央银行应直接向（
A. 票据承兑人
8. 同城票据交换的提入行是指（
A．向他行提出借方票据的银行
C．向他行提出贷方票据的银行
9. 商业银行跨系统汇划款项，转汇的方式有（
A．人行转汇
10. 联行往来中错误报单包括（
A. 收付款单位账号户名不清
C. 漏编密押或密码不符
11. 下列能够引起商业银行负债增加的是（
A. 向持票人进行贴现
C. 商业汇票的背书转让
E. 商业汇票的提示付款
12. 商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（
A. 提出交换的借方票据
C. 交换提入的借方票据
四、名词解释
1. 金融机构往来
3. 票据交换
5. 应付交换差额
7. 再贴现
9. 发报行
11. 联行汇差
13. 应收汇差
五、简答题
1. 金融机构往来主要包括哪些内容？
2. 引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？
六、业务处理题
习题
目的：练习联行业务的核算。
1. 工商银行解放路支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务，共2笔，分别为机床厂和皮革商行汇出款项670 000元和1 175 300元。审查凭证无误后，填制“转汇代收清单”和“划收款凭证”提交人民银行市支行（电子联行分中心）。
要求：作出解放路支行的会计分录。
2. 人民银行中心支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计
1 845 300元和农业银行城东支行委托转汇划收业务计1 077 000元，当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来帐信息，全部为电汇款共5笔，金额计2 933 450元，审查无误后向转发行发出收电回执并转账，其中，汇入行为工商银行解放路支行的3笔，计
1 604 000元，汇入行为农业银行城东支行的2笔计1 329 450元。
要求：作出人民银行中心支行发出电子联行往帐业务、收到电子联行来帐业务和日终转销电子联行往帐和电子联行来帐的会计分录。
3. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行往帐如下：
（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85 000元。
（2）开户单位丰华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款
61 080元。
（3）李方提交银行汇票一份，金额28 420元，用途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，出票行为省外系统内某行。
（4）开户单位灯具厂送存银行汇票一份，票面金额58 000元，进账单金额
49 700元，转入该单位存款账户并划付省外系统内某行。
（5）开户单位新华药厂承兑的商业汇票已到期，没有提出拒付，金额239 000元，审查无误，将款项划转省外系统内某行。
（6）开户单位第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日付款期满，本日将款项244 060元划往省外系统内某行。
要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。
4. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行来帐如下：
（1）收到收款人为汽车元件厂的信汇款42 060元。
（2）收到收款人为文具用品公司的委托收款一笔，金额11 630元。
（3）划回的申请人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇票金额280 000元，实际结算金额278 500元。
（4）划回的申请人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77 500元，无余款。
（5）收到划回的托收承付一笔，金额120 000元，收款人为灯具厂。
要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。
习题
目的：练习同业业务和与中央银行往来业务的核算。
1. 工商银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计1 230 000元，上旬调整缴存存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为1 320 000元，3月22日办理调整缴存款。请分别作出工商银行和人民银行有关的会计分录。
2. 中国银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计750 000元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为620 000元，3月24日办理调整缴存款。请分别作出中国银行和人民银行有关的会计分录。
3. 3月21日，工商银行向中央银行申请季节性贷款8 000 000元，期限为3个月，经人民银行审查同意办理，利率为年2.97%。请分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。
4. 农业银行向人民银行提交转账支票，归还本日到期的利率为年2.7%、期限为20天的再贷款2 000 000元。请分别作出人民银行和农业银行有关的会计分录。
5. 3月21日，工商银行持一份已办理贴现的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现。该汇票金额为2 000 000元，3月10日出票，8月10日到期，经异地某农行承兑。人民银行经审查同意，当天办理再贴现手续，再贴现率为年2.97%。要求：计算再贴现利息和实付贴现额，并分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。
6. 人民银行通过电子联行收到本行发出托收的一份银行承兑汇票再贴现票款600 000元。请做出人民银行收回再贴现票据款的会计分录。
7. 人民银行办理再贴现的一份金额为800 000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，本日向再贴现申请银行中国银行收取票款。请作出人民银行有关的会计分录。
8. 工行某县支行（甲地工行）受理开户单位电器商行提交的电汇凭证一份，金额为58 000元，收款单位为异地农行某县支行（乙地农行）开户的电器厂，款项通过人民银行电子联行划转。请分别作出甲地工行、甲地人行、乙地人行和乙地农行有关的会计分录。
9. 工行某县支行（甲地工行）接到开户单位服装厂提交的电汇凭证一份，金额为80 000元，收款单位为异地农行某支行（乙地农行）开户的皮件厂，款项采取先横后直的方式通过本市农行转汇。请做出甲地工行、甲地农行以及乙地农行有关的会计分录。
10. 工行某县支行（甲地工行）开户单位商贸公司电汇异地中信银行（乙地中信行）开户单位铝合金厂货款76 500元，采取先直后横的方式通过乙地工行转汇。请做出甲地工行、乙地工行和乙地中信行有关的会计分录。
11. 工行某县支行发生临时性资金困难，向当地县农行拆借资金5 000 000元，经商定拆借期限为10天，年利率为3.24%。请做出拆放资金时县工行和县农行有关的会计分录。
12. 5月21日，第一次票据交换情况如下：
（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；
（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；
（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；
要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。
习题
1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。
2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‰贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‰再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要分录。
4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。
第六章 参考答案
一、判断题
1． (×)
6． (√)
11．(×)
16．(×)
21. (√)
26. (×)
31. (√)
36. (√)
41. (×)
46. (×)
二、单选题
1．A
6．A
11．A
16. B
三、多选题
1．ABCD
6．BC
11. BD
五、简答题
1. 答：（1）商业银行与中央银行往来；
（2）商业银行与商业银行之间的往来；
（3）商业银行系统内部往来；
（4）商业银行与非银行金融机构之间的往来。
2. 答：主要包括商业银行向人民银行缴存和支取现金、缴存与调整应缴存的存款准备金,再贷款与再贴现、人民银行为商业银行转汇跨系统转帐结算款项以及清算商业银行相互之间资金存欠等。
六、业务处理题
习题
1. 解放路支行的会计分录。
借：吸收存款---活期存款---机床厂
贷: 存放中央银行款项
借：吸收存款---活期存款---皮革商行
贷: 存放中央银行款项
2. 发出电子联行往帐业务：
借：工商银行存款---解放路支行户
贷：电子联行往帐
收到电子联行来帐业务：
借：电子联行来帐
发报行转销：
借：电子联行往帐
收报行转销：
借：电子清算资金往来
3.（1）
借：吸收存款---活期存款---家电商场
贷: 联行往帐（或清算资金往来---电子汇划款项户,下同，略）
（2）借：吸收存款---活期存款---丰华酒店
贷: 联行往帐
（3）借：联行往帐
贷: 应解汇款---李方
借：应解汇款---李方
贷: 库存现金
（4）借：联行往帐
贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂 49 700
（5）借：吸收存款---活期存款---新华药厂
贷: 联行往帐
（6）借：吸收存款---活期存款---第一百货商场
贷: 联行往帐
4. （1）借：联行来帐（或清算资金往来---电子汇划款项户,下同，略）
贷: 吸收存款---活期存款---汽车元件厂
（2）借：联行来帐
贷: 吸收存款---活期存款---文具用品公司
（3）借：汇出汇款
贷: 联行来帐
吸收存款---活期存款---啤酒厂
（4）借：汇出汇款
贷:联行来帐
（5）借：联行来帐
贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂
习题
1. 工行：借：存放中央银行款项
人行：借：工商银行划来财政性存款
2. 中行：借：缴存中央银行财政性存款
人行：借：中国银行存款
3. 人行：借：工商银行贷款
工行：借：存放中央银行款项
4. 再贷款利息：2 000 000×2.7%÷360×20 =3 000
借：农业银行存款
借：向中央银行借款
利息支出
贷：存放中央银行款项
5. 再贴现利息：2 000 000×2.97%÷360×（31-21+1+30+31+30+31+9+3）=23 925
实付贴现额：2 000 000-23 925 =1 976 075
人行：借：贴现资产---工商银行汇票户
工行：借：存放中央银行款项
利息支出---再贴现利息支出户
6. 人行：借：电子联行来帐
7. 人行：借：中国银行存款
8. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---电器商行
甲地人行：借：工商银行存款
乙地人行：借：电子联行来帐
乙地农行：借：存放中央银行款项
9. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---服装厂
甲地农行：借：存放中央银行款项
乙地农行：借：联行来帐
10. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---商贸公司
乙地工行：借：联行来帐
乙地中信：借：存放中央银行款项
11. 县农行：借：拆出资金---县工行户
县工行：借：存放中央银行款项
12. （1）工商银行：
提出借方票据：借：清算资金往来
提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户
提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户
提入贷方票据：借：清算资金往来
清算资金往来借方300 000+150 000=450 000
轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000
所以工行应做如下账务处理：
借：存放中央银行款项
（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行，
中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，
贷方50 000 +120 000 = 170 000
轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000
所以中行应做如下账务处理：
借：清算资金往来 40 000
（3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，
贷方10 000 + 180 000 = 190 000
轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000
所以农行应做如下账务处理：
借：清算资金往来 30 000
习题
1. 10月16日
借：存放中央银行款项
1月16日
借：向中央银行借款
利息支出-中央银行往来支出户
2. （1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录
5月28日贴现
借：贴现资产---江西三建公司
6月15再贴现
借：存放中央银行款项
利息支出---中央银行往来支出户
7月28日票据到期
借：存放中央银行款项
再贴现到期
借：贴现负债
（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
承兑时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司
收：银行承兑汇票
票据到期时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司
借：应解汇款---维达股份有限公司户
3. 甲地农行
借：吸收存款---活期存款---A公司
乙地农行（转汇行）
借：联行来帐
乙地中国银行
借：存放中央银行款项
4. 甲行-拆出行拆出资金时：
借：拆出资金---乙行
乙行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项
到期
甲行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项
乙行归还拆借本息时：
借：拆入资金---甲行
7．电子联行的分中心受理联行汇划业务，由电子计算机形成数据包，直接发送给收报分中心。(
8．“联行往帐”、“联行来帐”均为资产负债共同类会计科目。(
9．发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发借方报单。联行往帐记借方；对于划拨银行汇票，应填发贷方报单，联行往帐记贷方。(
10. 委托收款结算应由收款人开户行填发借方报单向付款人开户行划款。(
11. 银行汇票应由出票行填发贷方报单向代理付款行划款。(
12. 汇兑结算系由汇出行填发贷方报单向汇入行划转款项。(
13. 收报行收到借方报单，应记入“联行来帐”科目的借方。(
14. 新年度开始后，区分上下年度联行账务的标志是发报行编制报单的日期。(
15. 人民银行电子联行往来发报行与收报行之间不能直接汇划款项，而要通过清算总中心（转发行）进行转收和转发。(
16. 联行往来汇差反映了联行资金的存欠关系，联行往来各科目贷方金额合计大于借方金额合计的为应收汇差，反之为应付汇差。(
17. 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间由于办理汇划款项等业务引起的资金帐务往来。(
18. 人民银行对商业银行的存款账户应严格掌握在存款余额内，不得透支。(
19. 商业银行异地跨系统的汇划款项，都应通过中央银行办理转汇。(
20. 商业银行大额跨系统汇划款项，应通过中央银行办理转汇。(
21. 财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额缴存人民银行，商业银行不得占用。(
22. 准备金存款由各金融分支机构向当地的人民银行缴存。(
23. 商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行（包括所属部处）每月调整一次，于月后8天内办理。(
24. 发生欠缴财政性存款以后，可由商业银行分次补缴。(
25. 人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。(
26. 商业银行向中央银行取得再贷款时，应贷记“存放中央银行款项”科目，借记“向中央银行借款”科目。(
27. 商业银行支付中央银行再贷款的利息，通过“利息支出”科目核算。(
28. 再贴现票据到期，中央银行直接向再贴现申请银行收取票款。(
29. 汇出地为单设机构的转汇，采取“先直后横”的方式办理转汇。(
30. 同业拆借是指商业银行之间的一种短期的资金借贷行为。(
31. 各商业银行相互拆借资金，均应通过在人民银行的存款账户办理转账。(
32. 汇出地为双设机构的转汇，是汇出行先将款项通过同城票据交换提交给当地的转汇行，由其通过联行往来划转至汇入行。(
33. 凡同一交换区域内所结算的票据和凭证，都可参加同城票据交换。(
34. 提出的贷方票据和提入的借方票据是指付款人在他行开户，收款人在本行开户的票据。(
35. 同城票据交换后，人民银行根据各商业银行票据交换的差额为其转账。(
36. 票据交换后，若本行应付款项票据金额大于应收款项票据金额，其差额应记入“存放中央银行款项”科目的贷方。(
37．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。(
38. 再贴现，再贷款都是商业银行向中央银行的融资方式。(
39．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。(
40. 电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。(
41. 联行应收汇差是指某行代收款项大于代付款项所引起的差额。(
42. 发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款款项，应填发借方报单；对于划拨银行汇票款，应填发贷方报单。(
43．“借：吸收存款
44． 各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。(
45. 各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。(
46. 再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止。(
二、单选题
1. 确定使用借方报单或贷方报单的根据是(
A.“联行往帐”科目的借贷方向
C. 有关业务的具体规定
2.“联行往帐”科目的性质属于(
A. 资产类科目
3. 联行往来专用凭证是(
A. 结算凭证
C. 转账借贷方传票
4. 在联行往来业务中，必须使用“联行来帐”科目的银行是(
A. 发报行
C. 付款行
5. 在联行往来业务中，属于发报行的银行是(
A. 汇兑业务的汇入行
C. 委托收款业务的付款行
6.“拆出资金”科目的性质属于(
A. 资产类
C. 所有者权益类
7. 对同业拆借的利息，拆入行应通过(
A. 金融企业往来收入
C. 金融企业往来支出
8. 汇出地为单设机构的异地跨系统转汇，应通过(
A. 先横后直
9. 商业银行因为汇划款项未达和清算等原因发生临时性资金短缺，可向中央银行申请(
A. 年度性贷款
10. 同业拆借业务中，拆入银行拆入资金时应借记的科目是(
A. 拆出资金
C. 同业拆入
11. 提出行提出的是在本行开户的收款人交存的，应由在他行开户的单位付款的凭证，称为：(
A．借方票据
12. 根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是(
13. 金融企业吸收的财政存款，应(
A. 全额就地
C. 按10%集中总行
14. 参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是(
A．提出提入的应收款票据大于提出提入的应付款票据
B. 提出应收款票据大于提出应付款票据
C. 提出应付款票据大于提出应收款票据
D. 提入应收款票据大于提入应付款票据
15. 某行当天轧算的应付汇差是(
A．联行往来各科目借方余额大于贷方余额
B. 联行往来各科目贷方余额大于借方余额
C. 联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计
D. 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计
16. 下列会计科目中属于负债类的是(
A．存放系统内款项
C. 联行往帐
三、多选题
1. 保证联行往来正确进行的基础是（
A. 做好对账工作
C. 做好收报行的工作
2. 某银行解付一笔银行汇票款项，应向出票行填发（
A. 邮划贷方报单
C. 邮划借方报单
3. 某支行办理全国联行往来业务，该行（
A. 就是发报行，办理往帐业务
C. 既是发报行，办理往帐业务
4. 属于财政性存款缴存范围的有（
A. 国家金库款
C. 属国家财政拨款的机关团体存款
E. 国库券
5. 下列引起存放中央银行准备金增加的因素有（
A. 偿还中央银行再贷款
C. 货币回笼
6. 中央银行向商业银行发放的再贷款属于（
A. 中央银行的负债
C. 商业银行的负债
7. 买断的再贴现票据到期，中央银行应直接向（
A. 票据承兑人
8. 同城票据交换的提入行是指（
A．向他行提出借方票据的银行
C．向他行提出贷方票据的银行
9. 商业银行跨系统汇划款项，转汇的方式有（
A．人行转汇
10. 联行往来中错误报单包括（
A. 收付款单位账号户名不清
C. 漏编密押或密码不符
11. 下列能够引起商业银行负债增加的是（
A. 向持票人进行贴现
C. 商业汇票的背书转让
E. 商业汇票的提示付款
12. 商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（
A. 提出交换的借方票据
C. 交换提入的借方票据
四、名词解释
1. 金融机构往来
3. 票据交换
5. 应付交换差额
7. 再贴现
9. 发报行
11. 联行汇差
13. 应收汇差
五、简答题
1. 金融机构往来主要包括哪些内容？
2. 引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？
六、业务处理题
习题
目的：练习联行业务的核算。
1. 工商银行解放路支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务，共2笔，分别为机床厂和皮革商行汇出款项670 000元和1 175 300元。审查凭证无误后，填制“转汇代收清单”和“划收款凭证”提交人民银行市支行（电子联行分中心）。
要求：作出解放路支行的会计分录。
2. 人民银行中心支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计
1 845 300元和农业银行城东支行委托转汇划收业务计1 077 000元，当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来帐信息，全部为电汇款共5笔，金额计2 933 450元，审查无误后向转发行发出收电回执并转账，其中，汇入行为工商银行解放路支行的3笔，计
1 604 000元，汇入行为农业银行城东支行的2笔计1 329 450元。
要求：作出人民银行中心支行发出电子联行往帐业务、收到电子联行来帐业务和日终转销电子联行往帐和电子联行来帐的会计分录。
3. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行往帐如下：
（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85 000元。
（2）开户单位丰华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款
61 080元。
（3）李方提交银行汇票一份，金额28 420元，用途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，出票行为省外系统内某行。
（4）开户单位灯具厂送存银行汇票一份，票面金额58 000元，进账单金额
49 700元，转入该单位存款账户并划付省外系统内某行。
（5）开户单位新华药厂承兑的商业汇票已到期，没有提出拒付，金额239 000元，审查无误，将款项划转省外系统内某行。
（6）开户单位第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日付款期满，本日将款项244 060元划往省外系统内某行。
要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。
4. 农业银行庆春路支行9月2日发生全国联行来帐如下：
（1）收到收款人为汽车元件厂的信汇款42 060元。
（2）收到收款人为文具用品公司的委托收款一笔，金额11 630元。
（3）划回的申请人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇票金额280 000元，实际结算金额278 500元。
（4）划回的申请人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77 500元，无余款。
（5）收到划回的托收承付一笔，金额120 000元，收款人为灯具厂。
要求：作出农业银行庆春路支行以上业务的有关会计分录。
习题
目的：练习同业业务和与中央银行往来业务的核算。
1. 工商银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计1 230 000元，上旬调整缴存存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为1 320 000元，3月22日办理调整缴存款。请分别作出工商银行和人民银行有关的会计分录。
2. 中国银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计750 000元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为620 000元，3月24日办理调整缴存款。请分别作出中国银行和人民银行有关的会计分录。
3. 3月21日，工商银行向中央银行申请季节性贷款8 000 000元，期限为3个月，经人民银行审查同意办理，利率为年2.97%。请分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。
4. 农业银行向人民银行提交转账支票，归还本日到期的利率为年2.7%、期限为20天的再贷款2 000 000元。请分别作出人民银行和农业银行有关的会计分录。
5. 3月21日，工商银行持一份已办理贴现的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现。该汇票金额为2 000 000元，3月10日出票，8月10日到期，经异地某农行承兑。人民银行经审查同意，当天办理再贴现手续，再贴现率为年2.97%。要求：计算再贴现利息和实付贴现额，并分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。
6. 人民银行通过电子联行收到本行发出托收的一份银行承兑汇票再贴现票款600 000元。请做出人民银行收回再贴现票据款的会计分录。
7. 人民银行办理再贴现的一份金额为800 000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，本日向再贴现申请银行中国银行收取票款。请作出人民银行有关的会计分录。
8. 工行某县支行（甲地工行）受理开户单位电器商行提交的电汇凭证一份，金额为58 000元，收款单位为异地农行某县支行（乙地农行）开户的电器厂，款项通过人民银行电子联行划转。请分别作出甲地工行、甲地人行、乙地人行和乙地农行有关的会计分录。
9. 工行某县支行（甲地工行）接到开户单位服装厂提交的电汇凭证一份，金额为80 000元，收款单位为异地农行某支行（乙地农行）开户的皮件厂，款项采取先横后直的方式通过本市农行转汇。请做出甲地工行、甲地农行以及乙地农行有关的会计分录。
10. 工行某县支行（甲地工行）开户单位商贸公司电汇异地中信银行（乙地中信行）开户单位铝合金厂货款76 500元，采取先直后横的方式通过乙地工行转汇。请做出甲地工行、乙地工行和乙地中信行有关的会计分录。
11. 工行某县支行发生临时性资金困难，向当地县农行拆借资金5 000 000元，经商定拆借期限为10天，年利率为3.24%。请做出拆放资金时县工行和县农行有关的会计分录。
12. 5月21日，第一次票据交换情况如下：
（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；
（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；
（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；
要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。
习题
1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。
2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‰贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‰再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要分录。
4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。
第六章 参考答案
一、判断题
1． (×)
6． (√)
11．(×)
16．(×)
21. (√)
26. (×)
31. (√)
36. (√)
41. (×)
46. (×)
二、单选题
1．A
6．A
11．A
16. B
三、多选题
1．ABCD
6．BC
11. BD
五、简答题
1. 答：（1）商业银行与中央银行往来；
（2）商业银行与商业银行之间的往来；
（3）商业银行系统内部往来；
（4）商业银行与非银行金融机构之间的往来。
2. 答：主要包括商业银行向人民银行缴存和支取现金、缴存与调整应缴存的存款准备金,再贷款与再贴现、人民银行为商业银行转汇跨系统转帐结算款项以及清算商业银行相互之间资金存欠等。
六、业务处理题
习题
1. 解放路支行的会计分录。
借：吸收存款---活期存款---机床厂
贷: 存放中央银行款项
借：吸收存款---活期存款---皮革商行
贷: 存放中央银行款项
2. 发出电子联行往帐业务：
借：工商银行存款---解放路支行户
贷：电子联行往帐
收到电子联行来帐业务：
借：电子联行来帐
发报行转销：
借：电子联行往帐
收报行转销：
借：电子清算资金往来
3.（1）
借：吸收存款---活期存款---家电商场
贷: 联行往帐（或清算资金往来---电子汇划款项户,下同，略）
（2）借：吸收存款---活期存款---丰华酒店
贷: 联行往帐
（3）借：联行往帐
贷: 应解汇款---李方
借：应解汇款---李方
贷: 库存现金
（4）借：联行往帐
贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂 49 700
（5）借：吸收存款---活期存款---新华药厂
贷: 联行往帐
（6）借：吸收存款---活期存款---第一百货商场
贷: 联行往帐
4. （1）借：联行来帐（或清算资金往来---电子汇划款项户,下同，略）
贷: 吸收存款---活期存款---汽车元件厂
（2）借：联行来帐
贷: 吸收存款---活期存款---文具用品公司
（3）借：汇出汇款
贷: 联行来帐
吸收存款---活期存款---啤酒厂
（4）借：汇出汇款
贷:联行来帐
（5）借：联行来帐
贷: 吸收存款---活期存款---灯具厂
习题
1. 工行：借：存放中央银行款项
人行：借：工商银行划来财政性存款
2. 中行：借：缴存中央银行财政性存款
人行：借：中国银行存款
3. 人行：借：工商银行贷款
工行：借：存放中央银行款项
4. 再贷款利息：2 000 000×2.7%÷360×20 =3 000
借：农业银行存款
借：向中央银行借款
利息支出
贷：存放中央银行款项
5. 再贴现利息：2 000 000×2.97%÷360×（31-21+1+30+31+30+31+9+3）=23 925
实付贴现额：2 000 000-23 925 =1 976 075
人行：借：贴现资产---工商银行汇票户
工行：借：存放中央银行款项
利息支出---再贴现利息支出户
6. 人行：借：电子联行来帐
7. 人行：借：中国银行存款
8. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---电器商行
甲地人行：借：工商银行存款
乙地人行：借：电子联行来帐
乙地农行：借：存放中央银行款项
9. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---服装厂
甲地农行：借：存放中央银行款项
乙地农行：借：联行来帐
10. 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---商贸公司
乙地工行：借：联行来帐
乙地中信：借：存放中央银行款项
11. 县农行：借：拆出资金---县工行户
县工行：借：存放中央银行款项
12. （1）工商银行：
提出借方票据：借：清算资金往来
提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户
提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户
提入贷方票据：借：清算资金往来
清算资金往来借方300 000+150 000=450 000
轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000
所以工行应做如下账务处理：
借：存放中央银行款项
（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行，
中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，
贷方50 000 +120 000 = 170 000
轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000
所以中行应做如下账务处理：
借：清算资金往来 40 000
（3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，
贷方10 000 + 180 000 = 190 000
轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000
所以农行应做如下账务处理：
借：清算资金往来 30 000
习题
1. 10月16日
借：存放中央银行款项
1月16日
借：向中央银行借款
利息支出-中央银行往来支出户
2. （1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录
5月28日贴现
借：贴现资产---江西三建公司
6月15再贴现
借：存放中央银行款项
利息支出---中央银行往来支出户
7月28日票据到期
借：存放中央银行款项
再贴现到期
借：贴现负债
（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
承兑时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司
收：银行承兑汇票
票据到期时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司
借：应解汇款---维达股份有限公司户
3. 甲地农行
借：吸收存款---活期存款---A公司
乙地农行（转汇行）
借：联行来帐
乙地中国银行
借：存放中央银行款项
4. 甲行-拆出行拆出资金时：
借：拆出资金---乙行
乙行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项
到期
甲行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项
乙行归还拆借本息时：
借：拆入资金---甲行