【答疑解惑＆风险应对】企业所得税疑难问题实务解析

2022-09-19 13:20阅读：

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【答疑解惑＆风险应对】企业所得税疑难问题实务解析

焚香品茗悟新政淡墨书芳观税事
——写与亲爱的读者（代序）

近几年，新一轮税制改革在不断推进，在持续推进减税降费的总基调下减间接税、增直接税的呼声在业界也是越来越高，可以预见的是，由间接税为主向直接税为主的税制转变，将是下一步中国税制大变革的方向。

在现行16个由税务机关负责征收的税种中，所得税占比仅次于增值税。2021年全国税收收入172731亿元，其中，企业所得税42041亿元、个人所得税13993亿元，两个所得税占比超32%。因此，企业所得税作为直接税的担纲税种，其地位是无可争议的。

在税收征管实务中，可以说增值税是涉税风险最大的税种，而企业所得税则是征管难度最大的税种。作为以应税所得为征税依据的企业所得税，其应纳税所得额的计算自然就是该税种的灵魂，从应纳税所得额的计算公式及相关涉及面和复杂性而言，由成本、费用、税金、损失和其他支出等组成的“各项扣除”肯定是应纳税所得额计算的重中之重。

（全书完整目录见本篇文尾）
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在企业所得税中，难度最大、争议最多的无外乎是“有关”与“合理”，相关性、合理性相对于权责发生制而言，也是最难把握的。在税收政策既定的情况下，纳税人、征税人的心证，对一项支出的扣除与否、扣除的多与少，一定程度上将起到很大的作用。
可以说，从税39年以来，几乎还没遇到不同的人对同一纳税人（具有一定规模且实行查账征收）的企业所得税处理有完全相同的观点及意见。也正因为如此，企业所得税的魅力也得以尽情展现。
尤其是这几年，从普惠性减税、结构性减税到2022年新的组合式税费支持政策，既有小型微利企业分档减计所得优惠，又有按一定比例一次性税前扣除等企业所得税优惠措施，还有增值税加计抵减等间接影响企业所得税。
税收新政频出，有的直白易懂，有的颇为深奥。在此，想套用一位法律人士的一段话，“文件处处有风景，发出以后，就如利箭离弓，它能飞越多少高山森林，又会落在哪块草地溪流，只取决于空气和地心，那就让它再飞一会吧”。
静心思税渡自己，潜心学识享余香，这既是笔者的学术观也是内心的追求。初夏时节，新书始成。《企业所得税疑难问题实务解析》涉及的税收政策从2008年至2022年7月底，横跨15年，诸多问题及案例来自于实务，又为解决实务问题而答，可谓是企业所得税适用政策最新、疑难解惑最实的一本实用类专业图书，以此献给多年来一直支持、鼓励笔者的税友们。
心静可成佛，思税宜静心。笑看花开花落，淡看云卷云舒；焚香品茗悟新政，淡墨书香观税事，多好啊！

编写说明

为了便于广大纳税人和税务工作人员正确掌握现行企业所得税政策，充分理解企业所得税基本原理及相关会计准则内涵，在实践中更好地遵从和执行，并用好、用足税收优惠。笔者以现行税法及税收政策、特别是最新税收政策和相关会计准则为依据，编写了《企业所得税疑难问题实务解析》一书，内容详尽、贴近实务，力争“与政策原义零距离、与税收实务零距离”，供大家学习参考。本书把纷繁复杂的企业所得税按照重点事项、疑难问题、税收优惠等专题进行解析，按应税收入、税前扣除、公益性捐赠、核定征收、资产重组、税收优惠、专项税收政策等企业所得税重点事项进行分解，又以确认应税收入，税前扣除及凭证，所得减半，小型微利企业、中小微制造业企业优惠等疑难问题的解析与风险应对为重中之重进行剖析和解答。

2022年3月以来恰逢“新的组合式税费支持政策”密集出台，本书将相关税收新政与企业所得税有机结合，进行了实务解析。全书123万字，共分为11章，收录了799个疑难问题，161个案例。
为了方便读者查阅便捷高效，作者还以表格的形式归纳总结了“企业所得税各项收入确认及相关重要事项”“企业所得税费用扣除标准比例及税政依据”“企业所得税税收优惠事项办理与政策依据”等内容。本书不仅收录了当前实务中的热点问题，还对部分问题增设了“深度思考”部分，旨在促进读者对相关问题的思考、见解与作者的观点进行融合或碰撞，共同提高对税收政策的理解，真正让本书对读者起到税收业务辅导作用，而不仅仅只是看过本书的“读者”。
本书还针对具体问题设有专项涉税风险提示，并且对于一些重点问题还兼顾了与其他相关税种适用税收政策的协调以及差异提示，便于广大财税人员在工作中能准确地把握政策要点，提高遵从度，降低税收风险。