重置成本法在林木损失评估中的运用
2013-08-26 10:37阅读：
摘要：现阶段我国林木保险大部分按照《保险法》中对商业保险的规范来实施，始终被包容在商业性保险体制中。随着林木保险的不断发展，承保规模的不断扩大，商业保险在专业技能上的薄弱逐步显现出来。由于林木保险的特殊性，林木保险损失评估在我国没有明确的参考标准，越来越多的赔案牵涉到此方面的内容，合理准确的评估林木损失，成为了快速解决赔案的关键。其中重置成本法是合理评估林木损失的重要办法。
关键词：林木保险；损失评估；重置成本法
历年来的中央一号文件，均强调支持农业保险的发展，特别是2012年中央一号文件提出，扩大农业保险险种和覆盖面，开展设施农业保费补贴试点，扩大森林保险保费补贴试点范围，鼓励地方开展优势农产品生产保险，健全农业再保险体系，逐步建立中央财政支持下的农业大灾风险转移分散机制。
林业是一个高风险的产业，其对保险有着巨大的潜在需求。林木在漫长的生产周期里，极易受到火、风、雪、水、病虫害等自然灾害袭击。2008年1月中旬以来，我国特大雨雪冰冻灾害给林业造成了巨大损失。据统计，湖南、贵州、江西、湖北、安徽、广西、浙江等19个省区市遭受雨雪冰冻灾害的森林面积达2.79亿亩，受灾严重的国有林场1781个、苗圃1200个，林业基础设施损毁严重，直接经济损失达573亿元。这次雨雪冰冻造成
林业受灾之重为历史罕见。
我国林木保险出现较早，但发展十分缓慢。进入上世纪90年代后，林木保险却一直停滞不前甚至出现业务萎缩的现象。随着林业市场经济的到来，林木保险越来越重要，尤其是一些较为注重效益的商品林。
近年来，各保险公司越来越多的参与林木保险的承保，目前保险公司所承包的林木保险多以面积为基本单位，按照多少钱一亩进行承保，具体承保单价基本由被保险人申报，保险公司直接承保。因目前保险公司缺少林木价值评估经验，所以很多保单承保的单位面积林木保险金额与林木的实际价值相差较大。出险后，被保险人对于林木的损失的索赔要求，主要从以下两方面着手：
1、当保单承保的单位面积林木保险金额大于林木实际价值时，被保险人往往要求严格按照保单约定的赔偿方式计算，而保单约定的赔偿方式一般为：赔款=单位面积保险金额*（受损面积-免赔面积），此时被保险人的赔偿要求明显违背了保险的基本原理中的保险赔偿原则。
2、当保单承保的单位面积林木保险金额小于林木实际价值时，被保险人往往要求按照林木的实际价值赔偿，这样的索赔要求同样不符合保险的赔偿原则。
但是保险人在进行损失评估时，往往对林木的实际价值评估有较大的困难。从而导致被保险人感觉林木保险理赔难，甚至发生投诉现象。2012年，中国保监会下发第6号文件《关于加强农业保险理赔管理工作的通知》，强调理赔服务，对保险公司的理赔提出了更高的要求。
笔者在多年的林木保险公估实践中，由于成长期不同，幼年林抵御自然灾害的能力较弱，保险索赔频发，对其林木的实际价值评估，近年采用的就是重置成本法。
重置成本法，就是指截止到出险日，重置受损林地需要投入的费用，也可以视为截止到出险日，被保险人在受损林地中投入的费用。此种方法一般需要评估人员对林地的种植有详细的了解。
根据国家国有资产管理局、林业部下发《森林资源资产评估技术规范（试行）》，重置成本法是按现时工价及生产水平，重新营造一块与被评估林木资产相类似的林分所需的成本费用，作为被评估林木资产评估价值的方法。其计算公式为：
n
En=Ｋ∑Ｃi（1+Ｐ）^n-i+1
i=1
Ｅn—林木资产评估值
Ｋ—林分①质量调整系数
Ｃi—第ｉ年以现时工价及生产水平为标准计算的生产成本，主要包括各年投入的工资、物质消耗、地租等
ｎ—林分年龄
Ｐ—利率
以某地6年生白栎林为例（以下数据均为假设，不具有现实参考意义），该白栎林的林分资料及取值数据：林地白栎林，种植密度为296株/亩，林地地势较缓，平均坡度15-25度，土壤母岩为砂页岩，土层深厚，土地肥力中等，对照附近林地林木生长情况，林地林分质量调整系数K值取值为1。林地树木平均年龄为6年，据此确定贷款为中长期贷款，据了解，2008年最新中长期贷款利率为6.84%，因此，林地的贷款利率P值为6.84，林分年龄n取值为6。
1、前期准备直接成本
前期准备主要为林地清理，整地和打穴。
白栎林种植林地的清理一般采用块状清理，清理区域为1m×1m，每亩清理需要用工1个，假设当地造林人工单价为RMB50.00元/个工，因此，林地清理需要花费成本RMB50.00元；
按照营造林技术规范要求，种植前需要整地，整地规格为40×40×30cm，同时每亩地打穴296个，本项需用工4个，因此需要花费成本RMB200.00元。
据此估算，前期准备直接成本合计为RMB250.00元/亩。
2、栽种直接成本
栽种直接成本主要包含苗木成本及栽种人工。
苗木成本：林地实际种植密度为296株/亩，考虑到运输和其它损耗，增加15%的苗木系数，每亩需要苗木为340株。假设当地白栎树苗木价格为RMB0.50元/株，运输费用为RMB0.05元/株，因此，苗木成本为RMB187.00元/亩。
栽种人工，栽种密度为296株/亩，按照每亩地两个人工，则需要费用RMB100.00元/亩。
据此估算，栽种直接成本合计为RMB287.00元/亩。
3、抚育和维护成本
、抚育成本
按照营造林技术规范，白栎树需要连续抚育3年，其中第一年抚育1此，第二、三年均需要抚育两次，具体明细见下表：
年份
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抚育次数
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工作内容
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用工量
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工日单价
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费用（元）
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第一年
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1
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锄抚蕹蔸
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2
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50
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100
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第二年
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1
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锄抚扩穴补苗
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2
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50
|
100
|
1
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砍青除萌
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1
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50
|
50
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第三年
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1
|
锄抚扩穴补苗
|
2
|
50
|
100
|
1
|
砍青除萌
|
1
|
50
|
50
|
合计
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8
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400
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‚、维护成本
维护成本主要是种植后每年的地租，山路维护费用及第四年及之后的管护费用。
地租：架设根据《承包非耕地（荒山）使用权合同书》，承包面积为318.40亩，承包价为50年每亩RMB50.00元，即每亩承包价为RMB1.00元/年，6年林共计RMB6.00元。
山路维护：如果林地山路约为1.5km、山路维护费用为RMB1,500.00元/km，因此，每年需要山路维护费用为RMB2,250.00元。根据承包合同，承包面积为318.40亩，分摊到每亩每年为RMB7.00元，6年共计RMB42.00元。
管护费：按照国家现行公益林管护投资标准为RMB5.00元/年亩计算，后三年管护共需要费用RMB15.00元。
据此估算，抚育和维护成本合计为RMB463.00元/亩。
因此，不含P取值的成本合计为：RMB1,000.00元/亩。
4、考虑P取值最终成本计算
前述计算没有考虑利率P取值，如果考虑P取值，则每亩成本如下：
含利息最终累计成本计算表
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货币单位：人民币元
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年份
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累计费用
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年利率
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利息
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最终累计成本
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第1年
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645
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6.84%
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44.12
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689.12
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第2年
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847.12
|
6.84%
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57.94
|
905.06
|
第3年
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1,063.06
|
6.84%
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72.71
|
1,135.77
|
第4年
|
1,148.77
|
6.84%
|
78.58
|
1,227.35
|
第5年
|
1,240.35
|
6.84%
|
84.84
|
1,325.19
|
第6年
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1,338.19
|
6.84%
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91.53
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1,429.72
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备注：P取值为2008年最新中长期贷款利率6.84%
综上，根据重置成本法估算的6年生白栎林成本为RMB1,429.72元/亩。
从上例可以看出，在运用重置成本法计算林木价值时，需要对相关的林分资料、林木的种植技术有较为熟练的掌握，并对相关的价目有详细的了解。
在保险理赔实务中，我们可以根据重置成本法计算出来的林木成本，对照保单约定的单位面积保险金额，取其低者作为最终的林木损失评估结果理算最终的赔付金额。
[参考文献]
（1）森林资源资产评估技术规范（试行）
（2）《中华人民共和国森林法》
①林分是指森林的内部结构特征。即树种组成、森林起源、林层或林相、林型、林龄、地位级、出材量及其他因子大体相似，并与邻近地段又有明显区别的森林地段。
（本文发表于中国平安《理赔研究》2012年第一期）
