企业减资，税务处理“多加小心”
2024年03月01日 作者：马龙 蒋亮
企查查数据显示，新公司法公布后的半个多月时间内，全国就有超1.2万家企业完成注册资本减资。这些企业减资，一方面是基于企业自身经营状况和发展的需要，另一方面很可能受到将于2024年7月1日起施行的新公司法的影响。新公司法明确规定，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。因此，一些注册资本明显过高的企业，便选择减资程序，根据自身实际情况减资，使自身认缴出资与经济能力相当。那么新公司法下，企业减资可能涉及哪些税务处理呢？
对未实缴出资部分减资
企业对未实缴出资部分进行减资的情况下，公司无须向股东实际支付减资对价，公司净资产未减少，这类减资通常不产生税务影响。例如，A自然人和B有限责任公司作为股东在2024年共同设立C有限责任公司，持股比例分别为40%和60%。股东认缴注册资本共50万元。设立当年A自然人和B公司已经分别实缴注册资本4万元和6万元，剩余未实缴注册资本在接下来5年内缴纳。若C公司决定就未实缴出资部分减少注册资本20万元，按持股比例，自然人A减资8万元，B公司减资12万元。在这种情况下，减资对个人股东和企业股东都不会产生税务影响。
对已实缴出资部分减资
企业对已实缴出资进行减资的情况下，若仅减少实收资本，对企业股东和个人股东来说，通常都被认为是单纯的股东投资成本收回，减少对被投资企业的长期股权投资的计税基础而无须缴税。若减资涉及被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的，企业股东和个人股东分别适用企业所得税法和个人所得税法下不同的规定。
如果公司减资，其企业股东如何税务处理？根
2024年03月01日 作者：马龙 蒋亮
企查查数据显示，新公司法公布后的半个多月时间内，全国就有超1.2万家企业完成注册资本减资。这些企业减资，一方面是基于企业自身经营状况和发展的需要，另一方面很可能受到将于2024年7月1日起施行的新公司法的影响。新公司法明确规定，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。因此，一些注册资本明显过高的企业，便选择减资程序，根据自身实际情况减资，使自身认缴出资与经济能力相当。那么新公司法下，企业减资可能涉及哪些税务处理呢？
对未实缴出资部分减资
企业对未实缴出资部分进行减资的情况下，公司无须向股东实际支付减资对价，公司净资产未减少，这类减资通常不产生税务影响。例如，A自然人和B有限责任公司作为股东在2024年共同设立C有限责任公司，持股比例分别为40%和60%。股东认缴注册资本共50万元。设立当年A自然人和B公司已经分别实缴注册资本4万元和6万元，剩余未实缴注册资本在接下来5年内缴纳。若C公司决定就未实缴出资部分减少注册资本20万元，按持股比例，自然人A减资8万元，B公司减资12万元。在这种情况下，减资对个人股东和企业股东都不会产生税务影响。
对已实缴出资部分减资
企业对已实缴出资进行减资的情况下，若仅减少实收资本，对企业股东和个人股东来说，通常都被认为是单纯的股东投资成本收回，减少对被投资企业的长期股权投资的计税基础而无须缴税。若减资涉及被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的，企业股东和个人股东分别适用企业所得税法和个人所得税法下不同的规定。
如果公司减资，其企业股东如何税务处理？根