案例模拟题之一卷-职业道德与质量控制案例
2013-09-09 00:03阅读：
涉及主要内容：
考点1：经济利益对独立性的影响
【案例1】中恒信会计师事务所委派注册会计师杨华担任南方股份有限公司（以下简称“南方公司”）2×12年的年报审计的审计合伙人，南方公司为深交所的上市公司。
在审计过程中，杨华注意到以下可能影响职业道德的情况，请代杨华分别判断是否违反注册会计师职业道德守则的要求，并简要说明理由。
1.南方公司系上市公司鸿达的子公司。2×12年末，审计项目组成员李铭的父亲拥有鸿达公司300股流通股股票，该股票年末的每股市值为12元。
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。项目组成员李铭的直系亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大自身利益威胁，没有任何防范措施消除这种威胁，对审计项目组的独立性构成威胁。
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2.审计项目组成员赵冰的父亲持有南方公司的股票1
000股。但据赵冰介绍，其父亲在某私营企业担任总经理，拥有不错的收入，不需要赵冰对父母进行经济上的资助。
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将产生非常严重的不利影响。
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3.审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括南方公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。
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『正确答案』可能违反职业道德守则的要求，对独立性产生不利影响。
该理财产品投资的南方公司股票属于间接经济利益，是否对独立性产生不利影响，应该视该间接利益是否重大而定。如果涉及的金额很重大，则会产生非常严重的不利影响，必须将成员陈方调离或要求处置至经济利益不重大；如果涉及的金额不重大，则不会产生不利影响，可以不调离或不处置。
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4.审计项目组成员张栩因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在张栩不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量南方公司股票。截止2×12年12月31日，这些股票市值合计为1000元。
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。
审计项目组成员张栩授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于张栩所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。
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5.注册会计师陈麟系中恒信会计师事务所的合伙人，与注册会计师杨华同处一个业务部门。
2012年3月1日，陈麟购买了南方公司股票5
000股，每股10元，由于尚未出售该股票，中恒信会计师事务所未委派注册会计师陈麟担任南方公司审计项目组成员。
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『正确答案』违反职业道德守则要求。
陈麟作为中恒信会计师事务所的合伙人，与注册会计师杨华同处一个业务部门，在杨华的审计客户中拥有直接经济利益，因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
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6.南方公司系上市公司鸿达的重要子公司，但鸿达公司不是中恒信会计师事务所的审计客户。审计项目组成
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。项目组成员主要近亲属不得在审计客户的母公司拥有直接经济利益，否则因自身利益严重影响独立性。
【教师提示】为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员，其配偶或子女，如果是作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能通过采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不视为损害独立性。但本题目中不属于这种情况。
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7.审计项目组成员汪杰与南方公司基建处处长董工是战友，2×11董工将南方公司职工集资建房的指标转让给汪杰，汪杰按照南方公司职工的付款标准交付了集资款。截止2×12年10月末，相关房产已经建设完工。
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。
项目组成员汪杰参加南方公司职工集资建房，与南方公司存在直接经济利益关系，对审计项目组的独立性构成威胁。
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8.在审计过程中，项目组成员周强发现南方公司的子公司北亚公司租用的写字楼正是其父投资购买的写字楼，后向其父询问得知，购买写字楼后已与物业公司签订了5年的包租协议，其父并不知其租客信息。项目组成员周强向杨华报告了该事项。
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『正确答案』违反职业道德守则的要求。
项目组成员周强的父亲与南方公司的关联实体构成了重大间接经济利益。
如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的低水平。
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考点2：商业关系及家庭私人关系
【案例2】中恒信会计师事务所委派注册会计师张琦担任君山股份有限公司（以下简称“君山公司”）2×12年的年报审计的审计合伙人，君山公司为上交所的上市公司。在审计过程中，张琦注意到以
