作者：田志伟 金圣
本次增值税留抵退税改革涉及两个重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。
政府工作报告提出，大力改进因增值税税制设计类似于先缴后退的留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。此次增值税留抵退税改革“优先安排小微企业”“重点支持制造业”，对相关企业的发展具有重要意义。
增值税对纳税人应税销售额中的增值部分征税，其应纳税额等于销项税额减去进项税额。如果一个企业当期的进项税额大于销项税额，意味着企业负担了超额的增值税，理论上应当为该企业办理增值税退税。但是，为避免不法企业利用该政策骗税，2018年之前，我国实行增值税留抵制度，即若一个企业的增值税进项税额大于销项税额，不对其进行增值税退税，而是将进项与销项的差额留到下一期继续抵扣。
2018年之后，随着征管水平的提高，我国逐步试行增值税增量留抵退税制度，即对纳税人新增加的增值税留抵税款按照一定的比例予以退税。之所以不涉及增值税留抵税款的存量，主要出于两方面考量：首先，我国刚试行增值税留抵退税制度，管理手段与制度仍有待进一步完善；其次，增值税留抵税款额度巨大，一步到位的留抵退税制度改革会对我国财政产生巨大压力。
本次增值税留抵退税制度改革涉及两大重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。此次改革后的小微企业增值税留抵退税政策也可叫作“增值税留抵全额退税”。
“增值税留抵全额退税”直接为企业的运行注入活水。这是因为，增值税税额等于销项税额减去进项税额，进项税额超出销项税额的部分形成留抵税额，因此销项税额相对较小的企业更容易产生增值税留抵税额。而这类企业一般属于经营困难企业，或者特别需要资金支持的初创期企业。因此，“增值税留抵全额退税”对于鼓励企业做大做强、支持困难企业扭亏为盈、助力新创企业降低创业成本具有重要意义。
此次改革亦涉及制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业的增值税留抵退税问题。这些行业大多增值税留抵税款金额较大。一方面，科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业存在购销税率差。例如服务类行业通常适用6%的增值税税率，燃气、交通运输行业适用9%的税率，而
本次增值税留抵退税改革涉及两个重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。
政府工作报告提出，大力改进因增值税税制设计类似于先缴后退的留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。此次增值税留抵退税改革“优先安排小微企业”“重点支持制造业”，对相关企业的发展具有重要意义。
增值税对纳税人应税销售额中的增值部分征税，其应纳税额等于销项税额减去进项税额。如果一个企业当期的进项税额大于销项税额，意味着企业负担了超额的增值税，理论上应当为该企业办理增值税退税。但是，为避免不法企业利用该政策骗税，2018年之前，我国实行增值税留抵制度，即若一个企业的增值税进项税额大于销项税额，不对其进行增值税退税，而是将进项与销项的差额留到下一期继续抵扣。
2018年之后，随着征管水平的提高，我国逐步试行增值税增量留抵退税制度，即对纳税人新增加的增值税留抵税款按照一定的比例予以退税。之所以不涉及增值税留抵税款的存量，主要出于两方面考量：首先，我国刚试行增值税留抵退税制度，管理手段与制度仍有待进一步完善；其次，增值税留抵税款额度巨大，一步到位的留抵退税制度改革会对我国财政产生巨大压力。
本次增值税留抵退税制度改革涉及两大重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。此次改革后的小微企业增值税留抵退税政策也可叫作“增值税留抵全额退税”。
“增值税留抵全额退税”直接为企业的运行注入活水。这是因为，增值税税额等于销项税额减去进项税额，进项税额超出销项税额的部分形成留抵税额，因此销项税额相对较小的企业更容易产生增值税留抵税额。而这类企业一般属于经营困难企业，或者特别需要资金支持的初创期企业。因此，“增值税留抵全额退税”对于鼓励企业做大做强、支持困难企业扭亏为盈、助力新创企业降低创业成本具有重要意义。
此次改革亦涉及制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业的增值税留抵退税问题。这些行业大多增值税留抵税款金额较大。一方面，科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业存在购销税率差。例如服务类行业通常适用6%的增值税税率，燃气、交通运输行业适用9%的税率，而