作者：朱丽琴 刘鑫 朱恭平
12月6日，《中国税务报》刊发《船舶制造：根据生产工期调整税务处理》一文，介绍了建造工期超过12个月的不同类型船舶，如何合规进行税务处理。文章刊发后，有读者提问：当船舶的建造工期小于12个月时，应如何进行税务处理和会计处理呢？
案例介绍
A公司是一家从事船舶生产与维修的大型制造业企业，属于增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。2024年1月，A公司与买方B公司签订船舶建造合同，合同内容为：建造一艘船体号为CT1327的散装船，含税合同价为15594万元，不含税价款为13800万元。根据境外船级社出具的CT1327确认函，该船舶开工时间为2024年5月1日，交船时间为2025年2月28日。
合同价款按照建造船舶的5个节点，分五期支付：第一期，合同生效后5个工作日，B公司向A公司支付1871.28万元（含税）；第二期，开工建造，并取得船级社证书后5个工作日内，支付0元；第三期，分段进坞合拢，并取得船级社证书后5个工作日内，支付1871.28万元（含税）；第四期，出坞，并取得船级社证书后5个工作日内，支付1715.34万元（含税）；第五期，交船后5个工作日内，支付10136.10万元（含税）。A公司收取货款时，应向B公司开具增值税专用发票，双方均按合同约定履行。
根据合同约定，A公司将该船舶交付给B公司后，A公司保证对其船体、设备及其所有部件，包括制作工艺错误、安装错误引起的缺陷承担质量保证责任。双方均按合同约定履行。
税务处理
增值税方面，根据增值税暂行条例第十九条规定，以及增值税暂行条例实施细则第三十八条第（四）项规定，采取预收货款方式销售货物，在货物发出当天确认增值税纳税义务。也就是说，A公司应当在向客户B公司交付船舶的当天，一次性确认增值税销售额13800万元，销项税额＝13800×13％＝1794（万元）。
企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的
12月6日，《中国税务报》刊发《船舶制造：根据生产工期调整税务处理》一文，介绍了建造工期超过12个月的不同类型船舶，如何合规进行税务处理。文章刊发后，有读者提问：当船舶的建造工期小于12个月时，应如何进行税务处理和会计处理呢？
案例介绍
A公司是一家从事船舶生产与维修的大型制造业企业，属于增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。2024年1月，A公司与买方B公司签订船舶建造合同，合同内容为：建造一艘船体号为CT1327的散装船，含税合同价为15594万元，不含税价款为13800万元。根据境外船级社出具的CT1327确认函，该船舶开工时间为2024年5月1日，交船时间为2025年2月28日。
合同价款按照建造船舶的5个节点，分五期支付：第一期，合同生效后5个工作日，B公司向A公司支付1871.28万元（含税）；第二期，开工建造，并取得船级社证书后5个工作日内，支付0元；第三期，分段进坞合拢，并取得船级社证书后5个工作日内，支付1871.28万元（含税）；第四期，出坞，并取得船级社证书后5个工作日内，支付1715.34万元（含税）；第五期，交船后5个工作日内，支付10136.10万元（含税）。A公司收取货款时，应向B公司开具增值税专用发票，双方均按合同约定履行。
根据合同约定，A公司将该船舶交付给B公司后，A公司保证对其船体、设备及其所有部件，包括制作工艺错误、安装错误引起的缺陷承担质量保证责任。双方均按合同约定履行。
税务处理
增值税方面，根据增值税暂行条例第十九条规定，以及增值税暂行条例实施细则第三十八条第（四）项规定，采取预收货款方式销售货物，在货物发出当天确认增值税纳税义务。也就是说，A公司应当在向客户B公司交付船舶的当天，一次性确认增值税销售额13800万元，销项税额＝13800×13％＝1794（万元）。
企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的