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问：这笔会计分录到底是什么意思?到底是什么意思?我要疯了!
川哥答：莫愁前路无知己,川哥且作解铃人.
第一步：给大家介绍一个基本的会计思想
资产负债表的平衡是永恒的，企业所有的业务都是围绕平衡展开，会计分录可以分为两种类型：第一类是资产负债表的内部转换，显然能够时时刻刻保持资产负债表的平衡；第二类是涉及到损益类科目的会计分录，虽然暂时使得资产负债表不平衡了，但是最终通过损益结转还是回到了资产负债表的未分配利润，最终仍然使得资产负债表平衡了。所以说，资产负债表的平衡是永恒的。
第二步：看看合并财务报表典型的几笔抵消分录
第（1）笔，成本法调整为权益法
借：长期股权投资
第（2）笔，抵消分录
借：实收资本
第（3）笔，结转投资收益
借：投资收益
川哥分析：第（1）笔会计分录，资产增加，但是贷方记的是损益类科目，使得资产负债表不平衡了，那么在集团的合并报表层面当然也需要结转损益，从而使得集团合并资产负债表重新平衡，于是出现了第（3）笔的结转损益！投资收益是归属于母公司的净利润，少数股东损益是归属于其他股东的净利润，合起来就是整个子公司的净利润，提取盈余公积+提取股利+年末未分配利润-年初未分配利润也等于子公司的净利润，因此这笔会计分录就是在结转损益，也就是把第（1）笔的投资收益结转到未分配利润。至于第（2）笔，管都不管他，它本身就可以使得资产负债表保持平衡。
也许你们会有几个小问题问川哥：
问题1：哪里结转到未分配利润了？还有提取盈余公积、提取股利的问题。
川哥答：你们把提取盈余公积、提取股利通通看作是未分配利润就可以了，不信你们去看注册会计师的会计教材，只是那本书是在利润表下面计算好之后直接填入了资产负债表的未分配利润，川哥对此并不苟同，而通过结转损益的理解方式，就更容易理解了，其本质就是再进行损益结转，所有的教材都把简单问题复杂化了。再说了，提取盈余公积的全称是“利润分配－提取盈余公积”，继续结转就可以到利润分配－未分配利润了。
问题２：第（3）笔分录，姑且认为投资收益结转到未分配利润了吧，可是投资收益只记了一部分净利润，未分配利润却增加了整个净利润，还是造成了资产负债表不平衡呀？
川哥答：所有的教材当中，其实还漏写了一笔会计分录
借：未分配利润
即是说，需要把少数股东损益结转之前的会计分录补上，这样，相当于少数股东损益也经历了确认损益和结转损益的过程了，资产负债表再次归于平衡。
问题3：书上不是说还需要调整合并时的公允价值吗？商誉怎么回事？
川哥答：假设子公司只有一项固定资产，账面价值100元，负债为0，所有者权益100元，然而无关联关系的母公司花了120元购买，该固定资产公允价值110元，那么在抵消的时候，120元的长期股权投资和100元的所有者权益怎么抵消呢？首先就需要把子公司的公允价值进行调整，借：固定资产，贷：资本公积，该分录会使得资产负债表继续平衡。然而，长期股权投资还是120元，子公司所有者权益仍然只有110元，还是不能完全抵消呀，那么差额10元就是商誉，换一种角度来说，商誉就是为了让资产负债表保持平衡的，即借：所有者权益110，借：商誉 10，贷：长期股权投资 120.
问题4：为什么要进行抵消？不抵消不行吗？
川哥答：你有100元存款，20元长期股权投资，另一个人有20元存款，你拥有它的100%股权。如果报表简单的相加，那么一共有存款120元，长期股权投资20元，你不觉得子公司的财产既体现在了存款的20元中，也体现在了长期股权投资的20元中了吗？重复了兄弟！因此需要把长期股权投资抵消掉。
问题5：川哥，我觉得不抵消也可以体现整个集团的整体价值，合并财务报表就是玩弄人的手法而已！
川哥答：你说的太对了，告诉大家一个秘密，子公司的整体规模已经体现在了母公司的长期股权投资的金额之中了，也就是说，母公司的资产负债表已经体现了整个集团的财务状况。可是，为什么要合并呢？母公司都不承认的确认方法，却要编制合并财务报表让人民群众去相信，真的是己所不欲、勿施于人呐，朋友！