行政事业单位：预算的编制程序与执行
2013-07-30 15:20阅读：
行政事业单位：预算的编制程序与执行
作者：佚名 会计考试来源：本站原创
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更新时间：2013/7/23
一、预算的编制程序与审批
第十一条 行政单位预算依照下列程序箱报和审批：
(一)行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送同级财政部门；
(二)财政部门审核行政单位提出的预算建议数，下达预算控制数；
(三)行政单位根据预算控制数正式编制年度预算，逐教汇总后报送同级财政部门；
(四)经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。
与原规则相比，新《规则》主要是根据预算改革的有关要求，提出了行政单位应根据年度公共管理目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，强调行政单位在明确日标的前提下，根据计划以及预算编制的规定编制单位预算。
行政单位预算编制行政单位预算编制和审批程序概括起来，就是“二上二下”，即单位自上而下编报年度预算建议数；财政部门审核行政单位提出的预算建议数，自上而下下达预算控制数；单位根据上级下达的预算控制数自下而上编报正式年度预算，逐级汇总后报送同级财政部门；财政部门自上而核定定并经法定程序审核后批复单位年度预算。根据预算的审批流程，规范了行政单位预算“二下”预算的审批流程的表述，即：“经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。”
二、预算的执行与调整
第十二条 行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金．不得超预算安排支出。
预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。
(一)预算的执行
1. 行政单位预算执行中的问题
行政单位在预算执行方面存在的缺陷主要有：
(1)在预算执行方面，缺乏应有的约束力和严肃性
第一．有些行政单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费，致
使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。
第二，有些行政单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用专项支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专款公用。
第三．有些行政单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。
（2）只注重预算的编制，不注重预算的控制、预算的考核与评价
在执行中，许多行政单位的预算编制还是比较全面的，但执行结果却与预算相差较远，除去预算与实际客观差距以外，最主要的原因是行政单位的预算执行过程的控制、监督不利，同时段有很好地去执行预算的考核与评价所致。
2．行政单位预算的执行
与原《规则》相比．新《规则》第十二条规定：“行政单位应当严格执行预算”这表明行政单位预算经主管部门和财政部门核批后，即成为预算执行的依据。预算的执行则贯穿于整个预算年度的始终。预算的执行是一项经常性的、艰巨复杂的工作，行政单位应加强预算执行的管理工作，具体表现在：
（l)行政单位应建立财务预算执行责任体系
行政单位预算一经批准下达．各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到出部各部门、各环节和各岗位．形成全方位的财务预算执行责任体系。行政单位应当以年度预算作为组织，协调各项职能实施的基本依据．将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。
（2）行政单位应加强预算执行的日常控制
行政单位行政单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付．按照授权审批程序执行。在日常控制中。行政单位应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执
行经营月度计划和成本费用的定额、定率标准．加强适时监控。对预算执行中出现的异常情况．行政单位有关部门应及时查明原因，提出解决办法。
（3)行政单位应当建立预算报告制度，及时分析预算执行情况中发现新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，单位财务管理部门应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。行政单位财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位领导提供财务预算的执行进度、执行差异及其对行政单位预算目标的影响等财务信息，促进行政单位完成预算目标。
(二)预算的调整
预算调整是指在预算执行过程中，当行政单位的内外环境发生，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时，通过改变收支任势或改变资金用途等形式，重新组织预算平衡的重要方法。
根据新《规则》第十三条规定：“预算在执行巾原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批”。即行政单位预算经财政部门批复后，一般不予调整。上级下达的行政工作有较大调整，或者根据同家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，行政单位应当报主管部门审枝后报财政部门调整预算。
三、行政单位决算管理
第十三条
行政单位应当按照规定编制决算，逐级审桉汇总后报同级财政部门审批。
第十四条
行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作．保证决算数据的完整、真实、准确。
《规则》规定，行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准．建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。
(一)行政单位决算报表编制中存在的问题
1．行政单位主观上对决算重视不够
目前行政单位普遍存在重预算、轻决算的现象，陕算编制口径随意性大，账账不符、数据失真。预算是行政单位主要的资金来源，因此单位往往会更关心经费是否能保证业务的正常进行，是否能满足执行公共服务的需要。而对决算的认识只停留在属于一个年终后整体算账的层次，片面地认为决算只是对财务状况和资金使用的汇总。正是由于行政单位对决算编制的定位不高，再加上一些财务人员的业务水平问题，在决算编制过程中，遇到编报说明中未予提及或不是很明确的情况时，没经过认真细致地分析就草率列报。
2．报表设置够科学，过于简单
主要表现在：一是行政单位预(决)算收支表设置过于简单，不能全面、综合地反映预算单位的各项实际支出；二是报表中的人员状况表过于简单，反映不出行政单位人员的实际状况和结构，经费预算基数简单地以人员数确定定额，缺乏科学性；三是决算报表的设置中，预算执行情况得不到体现。
3．时间紧任务重，对账程序多、环节多，从而出现拼凑、敷衍现象
目前财政部门采取的是“财政——主管部门——基层单位”的三级对账模式，这样对账环节多，遇到问题时也比较费时、费力，从某种程度上影响了决算编制的时效性。而且部门决算编制前要检查预算的执行、整理和催收各种往来款项、清查资产、清理税务、年末账务处理．而且在岁尾年初．单位要总结、评比、新年度的电算化账要转入、要理顺，还不能间断新一年的报销等日常业务，行政单位会计人员一般较少，这样会计人员常感觉到顾此失彼，特别是对于业务多、下属单位多的单位，决算往往出现拼凑、敷衍现象，甚至流于形式。
4.决算与预算无法对应
基层预算单位在编制部门预算时．财政资会预算一般根据上级下达的预算指标填报．“刚性强，柔性弱”，为保持整体收支预算的平衡，有些单位甚至不得不虚列收入，由此造成预算脱离实际。因此预算脱离实际，必然造成决算与预算无法对应。
5.行政单位的某些核算方珐也影响到部门决算的质量
决算的基础数据来源于日常的会计凭证，账簿，这些数据是否真实准确，是否完整全面，直接影响决算的质量和工作效率。如行政单位的固定资产主要是财政拨款或单位专项资金申请购置的，使用过程不计成本、不提折旧。几年下来虽然多数固定资产已经破损或经济价值已大下降，但账面上、报表中固定资产的总额仍然是原始价值，这就造成虚增报表中总资产的价值的状况。
（二）行政单位编制决算的要求
依据《规则》第十四条规定：“行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作，保证决算数据的完整、真实、准确。”
行政单位决算编制要求如下：
1.决算报送的及时性要求
决算报送的及时性要求按规定时间报送行政单位决算数据表、填报说明、分析报告及相应电子介质数据等决算资料，对审核后要求修改的决算数据及文字材料，在规定期限内上报。
2．决算编报的规范性要求
决算编报的规范性要求报表编制符合规定格式，报送手续齐全，报表装订规范，报表封面指标填列完整，印章齐全．行政单位正确选用会计制度，独立核算单位逐户编制与财政预算相对应的决算报表。
3．决算数据的真实性要求
决算数据的真实性要求行政单位应会同有关部门，核对年度预算收支数据和各项缴拨款项，保证行政单位决算数据账表相符，真实准确；任何部门不得自行调整基层预算单位决算数据或者估列代编。
4．准确性要求
准确性要求报表编报口径符合现行单位财务会计制度、财政预算管理及部门决算表报要求，决算数据表内、表间勾稽关系正确，公式审核无基本平衡公式错误；上下年度数据衔接一致，如有变动，需提供相关文件依据。
5.完整性要求
完整性要求编报范围与预算编制范围一致，具有可比性；报表填列齐全，无漏填报。
（三）决算的编制
行政单位决算的核心是编制决算报告。根据《行政事业单位会计决算报告制度》（财统[2002]4号，2002年3月5日施行）第三条规定，行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。项目完成后，行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报告。
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