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20世纪60年代以来，在应对非银行金融机构和金融市场的业务挑战以及满足自身扩展资产业务的要求下，商业银行的非存款负债业务迅速发展起来。负债业务是商业银行筹措资金、形成资金来源的业务，是商业银行开展资产业务和其他业务的基础和资金保证，也是决定商业银行盈利状况的重要因素。商业银行的负债包括银行吸收的存款及其他借入的非资本性资金，如各种银行存款、同业拆借、发行金融债券等。不同类型的负债有各自的特点和运作方式，给商业银行带来不同性质的资金来源，发挥着不同的作用。
商业银行的负债有广义和狭义之分。狭义负债是指银行吸收的存款以其他借入的非资本性资金，如各种银行存款、同业拆借、发行金融债券等。广义负债是指在狭义负债的基础上，加上银行债务性资本，如资本票据等银行的二级资本。通常使用的银行负债概念是批狭义负债。
一、商业银行负债业务的特点
商业银行负债业务体现为商业银行在经营活动中产生的、尚未偿还的经济义务。正确理解商业银行的负债业务需注意：一是这些经济业务可以用货币确定，即数量必须能够用货币计量；二是这些经济业务一定是现实存在且尚未了结的，那些虽已发生但已了解的，或将来可能发生但尚未形成现实存在的经济义务不属于银行负债；需要用银行的资产或通过提供劳务时行偿还；三是这些经济义务必须是在偿付后才能消失。
【拓展阅读】
商业银行是一种特殊企业，这是由商业银行经营对象的特殊性决定的。尽管如此，商业银行仍具有一般企业的性质、运行方式等。2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》中对会计上的负债及其确认条件的论述如下：
1. 负债的定义
负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：
（1）负债是企业承担的现时义务
负债必须是企业承担的现时义务，这里的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应确认为负债。
这里所指的义务可以是法定义务，也可以是推定义务。其中，法定义务是指具有约束力的合同或者法律、法规规定的义务，通常在法律意义上需要强制执行。例如，企业购买原材料形成应付账款、企业向银行贷入款项形成借款、企业按照税法规定应当缴纳的税款等，均属于企业承担的法定义务，需要依法予以偿还。推定义务是指根据企业多年来的习惯作法、公开的承诺或者公开宣布的经营政策等而导致企业将承担的责任，这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务承担责任的合理预期。例如，某企业多年来制定一项销售政策，对于售出商品提供一定期限内的售后保修服务，预期将为售出商品提供的保修服务就属于推定义务，应当将其确认为一项负债。
（2）负债预期会导致经济利益流出企业
预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征，只有在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如，用现金偿还或以实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；部分转移资产、部分提供劳务形式偿还；将负债转化为资本等。
（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的
负债应当由企业过去的交易或事项所形成的。换句话说，只有过去的交易或事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项，不形成负债。
2. 负债的确认条件
将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业
从负债的定义可以看出，预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。在实务中，履行义务所需流出的经济利益具有不确定性，尤其是与推定义务相关的经济利益需要依赖于大量的估计。因此，负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来，如果的确凿的证据表明，与现时义务有关的经济利益很可能流出企业，就应当将其作为负债予以确认；反之，如果企业承担了现时义务，但是导致经济利益流出企业的可能性很小，就不符合负债的确认条件，不应将其作为负债予以确认。
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
负债的确认在考虑经济利益流出企业的同时，对于未来流出的经济利益的金额应当通史可靠地计量。对于与法定义务有关的经济利益流出金额，通常可以根据合同或法律规定的金额予以确定，考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间，有时未来期间很长，有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。对于与推定底图有关的经济利益流出金额，企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计，并综合考虑有关货币的时间价值、风险等因素的影响。
资料来源：
财政部会计资格评价中心.2018年度全国中级会计资格考试辅导教材—中级会计实务.北京：经济科学出版社，2018（3）：8-9
二、商业银行负债业务的作用
商业银行负债是商业银行经营的基础和前提，其作用主要体现在以下三个方面：
1. 银行负债是开展业务经营的先决条件。没有吸收的各种存款，银行就不可能进行各种信贷活动和投资活动，不可能办理各种转账结算、支付活动，不可能签发各种信用流通工具，银行也不可能通过信贷活动创造出派生存款来。总之，没有吸收的各种存款，银行的各种职能就难以得到充分的发挥，同叶，存款的规模和结构制约着银行各种业务的开展。
2. 银行负债是决定银行盈利状况的重要因素。在银行盈利中，有相当部分来自于银行发放借款贷款后赚取的存贷利差，只有领先吸收大量的存款，银行才能在自有资本的基础上进行数倍扩张的资产业务。因此，银行吸收存款规模的大小在一定程度上决定了银行的盈利水平。
3. 银行负债提供了银行与社会各界往来的渠道。银行诸项职能的最终作用是资金的广泛筹集和有效运用，这需要存在一个使银行与社会各界保持密切联系的平台。银行为吸收各项存款所形成的各类账户提供了这个重要的平台：一方面，商业银行在吸收存款获得广泛资金来源的同时，掌握了生产经营企业的资金流向及经营活动的情况，掌握了机关事业单位、社会团体和居民的货币收支情况；另一方面，商业银行据此了解市场需要，为社会各界提供多种金融服务，合理调剂资金，有效配置资源。
资料来源：
马亚.商业银行经营管理学.大连：东北财经大学出版社，2017（6）：59-60
商业银行的负债有广义和狭义之分。狭义负债是指银行吸收的存款以其他借入的非资本性资金，如各种银行存款、同业拆借、发行金融债券等。广义负债是指在狭义负债的基础上，加上银行债务性资本，如资本票据等银行的二级资本。通常使用的银行负债概念是批狭义负债。
一、商业银行负债业务的特点
商业银行负债业务体现为商业银行在经营活动中产生的、尚未偿还的经济义务。正确理解商业银行的负债业务需注意：一是这些经济业务可以用货币确定，即数量必须能够用货币计量；二是这些经济业务一定是现实存在且尚未了结的，那些虽已发生但已了解的，或将来可能发生但尚未形成现实存在的经济义务不属于银行负债；需要用银行的资产或通过提供劳务时行偿还；三是这些经济义务必须是在偿付后才能消失。
【拓展阅读】
商业银行是一种特殊企业，这是由商业银行经营对象的特殊性决定的。尽管如此，商业银行仍具有一般企业的性质、运行方式等。2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》中对会计上的负债及其确认条件的论述如下：
1. 负债的定义
负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：
（1）负债是企业承担的现时义务
负债必须是企业承担的现时义务，这里的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应确认为负债。
这里所指的义务可以是法定义务，也可以是推定义务。其中，法定义务是指具有约束力的合同或者法律、法规规定的义务，通常在法律意义上需要强制执行。例如，企业购买原材料形成应付账款、企业向银行贷入款项形成借款、企业按照税法规定应当缴纳的税款等，均属于企业承担的法定义务，需要依法予以偿还。推定义务是指根据企业多年来的习惯作法、公开的承诺或者公开宣布的经营政策等而导致企业将承担的责任，这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务承担责任的合理预期。例如，某企业多年来制定一项销售政策，对于售出商品提供一定期限内的售后保修服务，预期将为售出商品提供的保修服务就属于推定义务，应当将其确认为一项负债。
（2）负债预期会导致经济利益流出企业
预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征，只有在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如，用现金偿还或以实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；部分转移资产、部分提供劳务形式偿还；将负债转化为资本等。
（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的
负债应当由企业过去的交易或事项所形成的。换句话说，只有过去的交易或事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项，不形成负债。
2. 负债的确认条件
将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业
从负债的定义可以看出，预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。在实务中，履行义务所需流出的经济利益具有不确定性，尤其是与推定义务相关的经济利益需要依赖于大量的估计。因此，负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来，如果的确凿的证据表明，与现时义务有关的经济利益很可能流出企业，就应当将其作为负债予以确认；反之，如果企业承担了现时义务，但是导致经济利益流出企业的可能性很小，就不符合负债的确认条件，不应将其作为负债予以确认。
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
负债的确认在考虑经济利益流出企业的同时，对于未来流出的经济利益的金额应当通史可靠地计量。对于与法定义务有关的经济利益流出金额，通常可以根据合同或法律规定的金额予以确定，考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间，有时未来期间很长，有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。对于与推定底图有关的经济利益流出金额，企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计，并综合考虑有关货币的时间价值、风险等因素的影响。
资料来源：
财政部会计资格评价中心.2018年度全国中级会计资格考试辅导教材—中级会计实务.北京：经济科学出版社，2018（3）：8-9
二、商业银行负债业务的作用
商业银行负债是商业银行经营的基础和前提，其作用主要体现在以下三个方面：
1. 银行负债是开展业务经营的先决条件。没有吸收的各种存款，银行就不可能进行各种信贷活动和投资活动，不可能办理各种转账结算、支付活动，不可能签发各种信用流通工具，银行也不可能通过信贷活动创造出派生存款来。总之，没有吸收的各种存款，银行的各种职能就难以得到充分的发挥，同叶，存款的规模和结构制约着银行各种业务的开展。
2. 银行负债是决定银行盈利状况的重要因素。在银行盈利中，有相当部分来自于银行发放借款贷款后赚取的存贷利差，只有领先吸收大量的存款，银行才能在自有资本的基础上进行数倍扩张的资产业务。因此，银行吸收存款规模的大小在一定程度上决定了银行的盈利水平。
3. 银行负债提供了银行与社会各界往来的渠道。银行诸项职能的最终作用是资金的广泛筹集和有效运用，这需要存在一个使银行与社会各界保持密切联系的平台。银行为吸收各项存款所形成的各类账户提供了这个重要的平台：一方面，商业银行在吸收存款获得广泛资金来源的同时，掌握了生产经营企业的资金流向及经营活动的情况，掌握了机关事业单位、社会团体和居民的货币收支情况；另一方面，商业银行据此了解市场需要，为社会各界提供多种金融服务，合理调剂资金，有效配置资源。
资料来源：
马亚.商业银行经营管理学.大连：东北财经大学出版社，2017（6）：59-60