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金融企业会计【020】商业银行存款业务会计核算案例

2021-05-26 20:17阅读：

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金融企业会计【020】商业银行存款业务会计核算案例
农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记

【案例1】
中国建设银行马连道支行开户单位甲公司2019年8月31日存款账户余额为80 000元，2019年6月21日至8月31日的累计积数为2 866 000元，本计息期内活期存款利率为0.36%，没有发生利率调整变化。2019年9月该公司发生的业务如下：
（1）8日，存入现金20 000元。
（2）12日，转账存入15 000元。
（3）15日，开具现金支票支取现金18 000元。
（4）17日，签发转账支票支付存款12 000元。
（5）19日，存入现金8 000元。
要求：
（1）对（1）、（3）两项业务编制会计分录。
(2)为甲公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算甲公司第三季度利息，并编制利息入账的会计分录。
【解答】
1.会计分录如下：
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——单位活期存款——甲公司 20 000
（2）借：吸收存款——单位活期存款——甲公司 15 000
贷：库存现金 15 000
2.分户账如下：
时间
 摘要
 借方
 贷方
 借或贷
 余额
 日数
 积数
20190901
 承前页

贷
 80 000
 72
 2 866 000
20190901


贷
 80 000
 7
 560 000
20190908
 现收
20 000
 贷
 100 000
 4
 400 000
20190912
 转账
15 000
 贷
 115 000
 3
 345 000
20190915
 现付
 18 000
贷
 97 000
 2
 194 000
20190917
 转借
 12 000
贷
 85 000
 2
 170 000
20190919
 现收
8 000
 贷
 93 000
 2
 186 000
20190921
 转息
47.21
 贷
 93 047.21
 92
 4 721 000
利息=4 721 000×0.36%/360=47.21元。
借：应付利息——活期存款利息 47.21
贷：吸收存款——活期存款——甲公司 47.21

【案例2】
中国建设银行太平庄支行的开户人李伟2019年11月30日的活期存款账户余额为5 500.50元。该支行 2019年12月份活期储蓄存款科目计息人人得余额表上列示：储户李伟至11月末未计息积数为356 000元。2019年12月储户李伟活期储蓄存款账户发生了如下业务：
（1)3日，存入现金2 000元。
（2）15日，支取现金3 000元。
（3）19日，支取现金1 500元。
（4）20日银行结息，当日银行挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.36%，结计的利息于次日办理转账。
（4）27日，储户李伟来银行要求销户，当日银行挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.72%。
要求:
（1）编制有关会计分录。
（2）计算本季度李伟存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。
【解答】
（1）12月3日：
借：库存现金 2 000
贷：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 2 000
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）12月19日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 1 500
贷：库存现金 1 500
（4）12月20日结计李伟账户的利息：
利息=（356 000+5 500.50×2+7 500.50×12+4 500.50×4+3 000.50×2）×0.36%/360=4.81元。
12月21日办理利息转账：
借：应付利息——活期储蓄利息 4.81
贷：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 4.81
12月27日李伟销户：
利息=（3 000.50+4.81）×6×0.72%/360=0.36元。
借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 3 005.31
应付利息——活期储蓄存款利息 0.36
贷：库存现金 3 005.67

【案例3】
中国农业银行亚运村支行2019年9月发生下列单位存款业务：
（1）3日，甲公司签发转账支票存入2年期定期存款200 000元。
（2）12日，乙公司1年期定期存款到期支取，本金金额为50 000元，存入时1年期定期存款年利率为2.5%。
（3）16日，丙公司要求部分提前支取2年期定期存款80 000元，该存款于2019年6月25日存入，存入金额为200 000元，存入时2年期定期存款年利率为3%，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%。
（4）18日，丁公司来行要求支取于2019年7月15日存入的1年期定期存款100 000元，存入时1年期定期存款年利率2.5%，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
【解答】
（1）会计分录：
借：吸收存款——活期存款——甲公司 200 000
贷：吸收存款——定期存款——甲公司 200 000
（2）到期利息=50 000×1×2.5%=1 250元。
借：吸收存款——定期存款——乙公司 50 000
应付利息——定期存款利息 1 250
贷：吸收存款——活期存款——乙公司 51 250
（3）利息=80 000×83×0.36%/360=66.40元。
借：吸收存款——定期存款——丙公司 200 000
应付利息——定期存款利息 66.40
贷：吸收存款——活期存款——丙公司 200 066.40
借：吸收存款——定期存款——丙公司 120 000
贷：吸收存款——活期存款——丙公司 120 000
（4）到期利息=100 000×2.5%×1=2 500元。
过期利息=100 000×65×0.36%/360=65元。
借：吸收存款——定期存款——丁公司 100 000
应付利息——定期存款利息 2 565
贷：吸收存款——活期存款——丁公司 102 565

资料来源：
刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版.

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