【纳税实务】“东数西算”：涉税事项早盘算
2022-07-13 13:08阅读：
【纳税实务】“东数西算”：涉税事项早盘算
2022年07月12日 来源：中国税务报
魏伟邦
【新闻回放】7月1日，重庆人工智能创新中心项目主体建筑数据中心完成封顶。重庆人工智能创新中心是“东数西算”国家一体化大数据中心成渝枢纽节点的样板工程，项目投资11.8亿元，建成后将为本地数字企业进行人工智能应用开发提供算力支持。
今年2月，国家发改委、中央网信办、工信部等部门联合印发通知，同意在京津冀、长三角、粤港澳大湾区、成渝等地启动建设国家算力枢纽节点，并规划了10个国家数据中心集群。至此，全国一体化大数据中心体系完成总体布局设计，“东数西算”工程正式启动。
“东数西算”中的“数”指数据，“算”指算力。随着大数据、物联网、区块链等数字技术与社会生产生活日益紧密融合，算力水平的高低对经济社会发展产生越来越重要的影响。目前，我国的数据中心大多分布在东部地区，但由于土地、能源等资源日趋紧张，在东部地区大规模发展数据中心难以为继；而我国西部地区土地、可再生能源等资源丰富，具备建设数据中心、承接东部算力需求的潜力。基于此，国家实施“东数西算”工程，从全国角度进行一体化布局，优化资源配置，将东部算力需求有序引导到西部，以促使我国算力水平不断优化提升。
“东数西算”自启 |
动以来，相关市场主体纷纷参与到这一被称为数字时代“南水北调”的重大工程中。需要提醒的是，西部地区除了有丰富的土地等自然资源外，还有一项非常重要的“资源”，那就是税收优惠政策。基于此，相关企业应提升税收政策适用能力，不断强化合规管理，促使自身更好地在西部地区开展数据中心等业务。
西部大开发企业所得税优惠政策，是支持西部地区发展的一项重要政策。2020年4月，财政部、税务总局、国家发改委联合发布《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号，以下简称“23号公告”），将西部大开发企业所得税优惠政策延续执行至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策帮助相关企业有效减轻了税负，增添了发展动力。
对于参与“东数西算”的企业来说，在前期业务规划阶段，就有必要充分考虑税收因素，结合23号公告对地域条件的要求，妥善选择算力中心的建设地点；同时，相关企业应仔细对照《西部地区鼓励类产业目录》的规定，掌握主营业务收入占收入总额60%以上等适用条件要求，并据此合理规划在西部地区的业务，确保符合享受西部大开发税收优惠政策的条件，充分借助税收支持作用推进算力设施建设。
除了西部地区特有的税收优惠政策，相关企业还应注重用好其他税收优惠政策，特别是留抵退税政策。从实践看，将“东数”进行“西算”，涉及数据传输、应用架构改造、数据远距离处理、跨域网络互通等一系列内容，企业在西部地区布局算力设施时，在投资期需购入大量固定资产，产生增值税进项税额；而在建设和运营前期，由于产生效益需要一定时间，进项税额可能无法全部抵扣，这就会产生留抵税额。
大规模留抵退税政策，是今年新的组合式税费支持政策中的“重头戏”，目前税务部门正持续迅速稳妥做好留抵退税工作，确保退税红利直达快享。相关企业有必要研究并掌握留抵退税政策适用的条件及要求，及时、准确地完成申报，充分用好退税红利，从而促使自身既能快速把握“东数西算”投资机遇，又能更好地在西部地区进行“深耕”。
在充分用好税收优惠“资源”的同时，相关企业须进一步增强涉税合规管理，尤其要做好关联交易管理。“东数西算”工程通过数据这一“看不见的纽带”进一步密切了东西部地区的联系，加强了东西部地区统筹协调发展。实践中，企业参与“东数西算”项目时，往往会在西部地区设立分支机构来运作。随着跨区域联系愈发紧密，相关企业发生关联交易的频次也将更高，特别是在企业符合西部大开发税收优惠政策条件下，东西部地区会存在“税率差”，关联交易问题需要企业高度重视。
对此，笔者认为，相关企业在西部地区进行算力设施建设规划时，应提前考量业务落地后将发生的关联交易并做好详细规划，重点关注关联交易各方实际履行的职能和承担的风险是否匹配，是否得到合理补偿等，同时建立明确的管理规范，确保后期发生关联交易时，及时根据交易实质准确开具发票，避免因发票处理不当而引发合规风险，从而更好地保障自身在参与“东数西算”过程中实现健康长远发展。
[作者单位：安永（中国）企业咨询有限公司]
资料来源：
“东数西算”：涉税事项早盘算
http://www.ctaxnews.com.cn/2022-07/12/content_999860.html
【相关文件阅读】
关于延续西部大开发企业所得税政策的公告
财政部 税务总局
国家发展改革委公告2020年第23号
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c27010303dm.html?vt=4
