【纳税实务】继续延缓缴纳部分税费5例详解**业中小微企业注意事项

2022-09-16 11:57阅读：

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【纳税实务】继续延缓缴纳部分税费 5例详解**业中小微企业注意事项
2022年09月16日来源：中国税务报

为支持**业中小微企业发展，前期税务总局会同财政部出台了**业中小微企业缓缴税费政策。按照原定缓缴政策，从今年8月起至明年1月，税费缓缴期限陆续到期。为深入贯彻党中央、国务院决策部署，继续助企纾困解难，税务总局联合财政部制发了《国家税务总局财政部关于**业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2022年第17号，以下简称《公告》），明确自2022年9月1日起，按照《国家税务总局财政部关于延续实施**业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第2号，以下简称“2号公告”），已享受延缓缴纳税费50%的

**业中型企业和延缓缴纳税费100%的**业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后，继续延长4个月。
一、《公告》规定的继续延缓缴纳的税费具体包括哪些？
《公告》延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发*时缴纳的税费。
由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用《公告》。
所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。
二、《公告》规定的继续延缓缴纳的税费应当在何时缴纳入库？
所属期是2021年11月、12月（包括按季缴纳的2021年第四季度税费）缓缴税费在延长9个月的基础上继续延长4个月（合计延长13个月），分别在2023年1月、2月入库。
所属期是2022年2月、3月（包括按季缴纳的2022年第一季度税费）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度税费）的缓缴税费在延长6个月的基础上继续延长4个月（合计延长10个月），分别在2023年1月至2023年5月入库。
三、**业中小微企业如何享受继续延缓缴纳政策？
为了便利纳税人享受该政策，税务机关优化升级了信息系统，**业中小微企业已按2号公告规定享受延缓缴纳税费政策的，在延缓缴纳期限届满后，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4个月。
举例1：纳税人A属于2号公告规定的**业中小微企业，且按月申报缴纳相关税费，前期已按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2022年9月申报期结束前缴纳。《公告》发布后，2021年11月相关税费缴纳期限自动延长4个月，纳税人A可在2023年1月申报期内申报缴纳2022年12月相关税费时一并缴纳。
若纳税人A按季申报缴纳相关税费，前期已经按规定缓缴了2021年第四季度相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2022年10月申报期结束前缴纳。《公告》发布后，2021年第四季度相关税费缴纳期限自动延长4个月，纳税人A可在2023年2月申报期内缴纳。
举例2：纳税人B是符合缓税条件的**业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳。对其2021年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无须操作确认缓缴相关税费，税务机关2022年10月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4个月，由税务机关在2023年2月划扣入库。
四、2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至《公告》发布前已缴纳入库的，如何享受延续缓缴政策？
**业中小微企业2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至《公告》发布前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
举例3：纳税人C按照2号公告规定，延缓缴纳了所属期为2022年2月的税费，并在2022年9月5日已缴纳入库。对该部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
五、2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据《公告》规定缓缴期限可继续延长4个月，其2021年度汇算清缴产生的应补税款如何处理？
根据2号公告规定，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的**业中小微企业，其2021年度企业所得税汇算清缴产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，该笔税款按照《公告》规定，同样可继续顺延4个月缴纳。
举例4：纳税人D，按季预缴申报企业所得税，2021年第四季度应缴企业所得税10万元，按照2号公告规定，该笔税款可延缓至2022年10月缴纳入库。《公告》发布后，其缓缴期限继续延长4个月，可在2023年2月缴纳入库。
此外，若该纳税人2021年度企业所得税汇算清缴产生应补税款20万元，按此前缓缴政策规定可在2022年10月缴纳入库。《公告》发布后，可随同2021年第四季度的10万元税款，一并继续延缓4个月至2023年2月缴纳入库。
六、纳税人享受缓税政策，是否影响其办理经营所得个人所得税汇算清缴？
享受缓税政策的纳税人办理经营所得个人所得税汇算清缴的，继续实行前期缓税政策规定的处理规则，即纳税人缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人在《公告》规定的缓缴期限届满后，应当依法缴纳相应的缓缴税费。
举例5：纳税人E是年销售额100万元的**业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2022年7月申报期内选择将2022年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023年1月申报期内缴纳。《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延长4个月至2023年5月申报期内缴纳。纳税人在2023年3月31日前办理2022年度经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的，应当在2023年3月31日前办理；需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2022年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023年5月申报期内缴纳。
七、**业中小微企业享受《公告》规定的缓缴税费政策后，是否可以依法申请延期缴纳税款？
符合《公告》规定条件的**业中小微企业，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款条件的，可依法申请办理延期缴纳税款。
资料来源：
5例详解**业中小微企业注意事项
http://www.ctaxnews.com.cn/2022-09/16/content_1002016.html
【相关阅读】
国家税务总局财政部公告2022年第17号
国家税务总局财政部关于制*业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303pj.html
国家税务总局财政部公告2022年第2号
国家税务总局财政部关于延续实施制*业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302ad.html
关于《国家税务总局财政部关于延续实施制*业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》的解读
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302ae.html
国家税务总局公告2021年第30号
国家税务总局财政部关于制*中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010300la.html
关于《国家税务总局财政部关于制*业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010300lb.html
国家税务总局财政部公告2022年第17号
国家税务总局财政部关于制*业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1047980653.aspx

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