【纳税实务】购进机器设备：提前考量如何适用税收优惠
2022年12月07日 来源：中国税务报
2022年12月07日 来源：中国税务报
| 作者：马泽方 近日，税务机关在对制造业企业甲企业进行纳税辅导时发现，其于2019年6月购进一台生产用机器设备并于当月投入使用。该设备不含税价格420万元，在会计上按照直线法，分5年计提折旧。2019年计提折旧额420÷5×1÷2=42（万元），2020年、2021年折旧额分别为420÷5=84（万元），合计42+84×2=210（万元），未做纳税调整。 根据企业所得税法实施条例第六十条规定，生产设备最低折旧年限为10年。因此，2019年度允许税前扣除的折旧额为420÷10×1÷2=21（万元），2020年度和2021年度允许税前扣除的折旧额分别为420÷10=42（万元），合计21+42×2=105（万元）。该企业合计纳税调增210-105=105（万元），补缴企业所得税105×25%=26.25（万元），并加收相应的滞纳金。 一次性税前扣除优惠不能追溯享受 |