【纳税实务】资产填报不规范，享受优惠受影响
2022年12月28日 来源：中国税务报
2022年12月28日 来源：中国税务报
| 作者：徐志敏
朱恭平 最近正值年终关账的关键期，不少企业正在紧锣密鼓地梳理会计核算情况。资产，是会计六大要素之一，企业会计制度对其确认、计量、列报和披露均有规定。资产总额作为一项重要财务数据，将直接决定企业能否享受一系列税收优惠。实务中，一些企业由于资产列报不准确，错误地享受了相关税收优惠，埋下了风险隐患。 典型案例 甲公司为制造业增值税一般纳税人，2022年各季度平均职工人数50人，年度应纳税所得额260万元。假设2022年12月31日，资产负债表中反映资产总额4900万元，包括货币资金550万元，预付账款650万元，应收账款-200万元，存货1500万元，固定资产2000万元，无形资产400万元。其中，“应收账款”总账贷方余额-200万元，对应明细账户余额显示：A客户借方余额150万元，B客户贷方余额600万元，C客户借方余额200万元，D客户借方余额50万元。负债总额2110万元，包括短期借款800万元、应付账款1350万元、应交税费-40万元。应交税费核算内容为“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方余额40万元。所有者权益金额2790万元。负债和所有者权益总计4900万元。2022年各季度均按相同方法填报，全年资产平均余额4850万元。 |