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【纳税实务】设备、器具企业所得税一次性扣除政策，看这一篇就够了！

2023-07-25 11:14阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/3754646567

【纳税实务】设备、器具企业所得税一次性扣除政策，看这一篇就够了！
厦门税务 2022-12-22
近年来，为促进企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，我国持续出台设备、器具一次性扣除政策。今天，小编为大家详细梳理设备、器具企业所得税一次性扣除政策，准确把握设备、器具企业所得税税前扣除政策，看这一篇就够了！
【纳税实务】设备、器具企业所得税一次性扣除政策，看这一篇就够了！
详解1
企业新购置的设备、器具，单位价值500万元以下
（1）文件依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）；《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；
（2）适用对象：所有企业；

（3）政策期间：2018年1月1日-2023年12月31日（根据财政部 税务总局公告2021年第6号规定，该政策执行期限延长至2023年12月31日）；
（4）政策内容：企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
详解2
中小微企业新购置设备、器具，单位价值500万元以上
（1）文件依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）；
（2）适用对象：中小微企业，具体来说是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
（3）政策期间：2022年1月1日-2022年12月31日；
（4）政策内容：中小微企业在政策期间内新购进的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具（如：电子设备），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的（如：运输工具），单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
详解3
高新技术企业新购置的设备、器具
（1）文件依据：《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）；
（2）适用对象：在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，条件和管理办法按照国科发火〔2016〕32号执行；
（3）政策期间：2022年10月1日-2022年12月31日；
（4）政策内容：符合条件的高新技术企业在政策期间内新购进的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
详解4
设备、器具的定义及购置时点的确认，享受方式
（1）文件依据：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）；
（2）设备、器具：是指除房屋、建筑物以外的固定资产；
（3）购置时点的确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认；
（4）享受方式：由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料为：有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)；固定资产记账凭证；核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
资料来源：
设备、器具企业所得税一次性扣除政策，看这一篇就够了
http://www.ctaxnews.com.cn/2022-12/26/content_1014998.html
【相关阅读】
财税[2018]54号财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1051686616.aspx
财税[2018]54号财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303w5.html
国家税务总局公告2018年第46号
国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1051685740.aspx
国家税务总局公告2018年第46号
国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303w4.html
财政部税务总局公告2021年第6号
财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxdg.html
财政部税务总局公告2021年第6号
财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1050329640.aspx
财政部税务总局公告2022年第12号
财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1053202447.aspx
财政部税务总局公告2022年第12号
财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302ch.html
财政部税务总局科技部公告2022年第28号
财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1049571098.aspx
财政部税务总局科技部公告2022年第28号
财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303sr.html
国科发火[2016]32号科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1049409934.aspx
国科发火[2016]32号科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303sf.html
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