【纳税实务】一文梳理运费支出涉税知识点

2023-09-04 11:09阅读：

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【纳税实务】一文梳理运费支出涉税知识点
2023年09月04日来源：上海市税务局

问：我们公司是增值税一般纳税人，在销售商品时，发生的运输费支出，发*税率怎么不同呢？
答：运费同企业日常购销活动息息相关。关于运费支出都有哪些涉税知识点需关注，我们一起来梳理学习下吧~
问题一：税率为什么不一样？
问：我们公司一般会收到两种运费发*，一种是与货物运输公司签订货物运输合同，发*税率为9%，另一种是委托快递公司进行配送，发*税率为6%.请问这两种发*税率为何不同呢？
答：签订货物运输合同，属于提供交通运输服务，税率为9%；提供快递收派服务，属于物流辅助服务中的一种，所以税率为6%.
问题二：发*备注栏如何规范填写？
问：在取得的货物运输服务增值税发*中，有的发*备注栏仅注明了运输货物信息，这样的发*填开正确吗？

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发*和增值税普通发*，开具发*时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发*备注栏中，如内容较多可另附清单。
问题三：能否在企业所得税税前扣除？
问：我们公司发生的所有运费支出都可以在税前扣除的吗？
答：按照企业所得税税前扣除原则，企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，在日常销售活动中发生的运费准予按规定税前扣除。
问题四：能否抵扣增值税进项税额？
问：那么，是否所有的运费发*都能抵扣增值税进项税额呢？
答：在企业实际工作中，并非所有符合基本条件的运费都可抵扣。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，则运费也不得计算抵扣。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
问题五：印花税的计税依据和税率是什么？
问：8月初，公司与一家货物运输公司签订了一份《货物运输合同》，请问现在缴纳印花税税率是多少？
答：根据2022年7月1日起施行的《中华人民共和国印花税法》，原先的货物运输合同调整为运输合同，税率从运输费用的0.5‰调整为0.3‰。
好的，税率是下降了。那签订《货物运输合同》在计算需要缴纳的印花税时，计税依据包不包含增值税呢？是否包含所运输货物的价值？
运输合同，指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同），应税合同的计税依据，为合同所列的运输费用金额，不包括列明的增值税税款。
问题六：不同税目事项和电子合同如何缴纳印花税？
问：我们公司签订的合同中，既包括货物运输业务又包括仓储业务，那么应当如何计算印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定：“同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率”。因此，您公司签订的合同若分别列明货物运输费用和仓储费的，应分别乘以万分之三、千分之一的税率计算缴纳运输合同印花税和仓储合同印花税；若未分别列明金额的，应从高适用千分之一税率计算缴纳印花税。
好的。为了便于合同保管，后续公司打算将与货运公司签订运输合同改为电子合同，那么还需要缴纳印花税吗？
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
政策依据
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）
3.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发*有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
5. 《中华人民共和国企业所得税法》
6.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）
资料来源：
一文梳理运费支出涉税知识点
http://www.ctaxnews.com.cn/2023-09/04/content_1030904.html
【相关阅读】
财税[2006]162号财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1053075702.aspx
财税[2006]162号财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303xp.html
国家税务总局公告2015年第99号
国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发*有关问题的公告
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1090336305.aspx
国家税务总局公告2015年第99号
国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发*有关问题的公告
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c2701030566.html
财税[2016]36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfec.html?vt=4
附件：
1.营业税改征增值税试点实施办法
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe1.html?vt=4
销售服务、无形资产、不动产注释
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe0.html?vt=4
2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe2.html?vt=4
3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定（一、二）
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe3.html?vt=4
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe4.html?vt=4
4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zfe5.html?vt=4
关键词：
财税[2006]162号总局公告2015年第99号财税[2016]36号运费支出税务会计处理农业银行沈阳分行周桐

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