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【纳税实务】销售折扣、折扣销售、销售折让分不清？一文梳理

2023-09-21 11:42阅读：

http://blog.sina.cn/dpool/blog/u/3754646567

【纳税实务】销售折扣、折扣销售、销售折让分不清？一文梳理
2023年09月21日 来源：上海市税务局
问：我公司最近开展促销活动，因为客户提前付款所以我公司给予一定的折扣，这部分折扣金额还需要申报缴纳增值税吗？这属于销售折扣、折扣销售，还是销售折让呢？发*应当如何开具啊？

答：销售折扣、折扣销售、销售折让，从字面看都有“折”，但在税务处理上可不一样哦。今天为大家梳理了销售折扣、折扣销售、销售折让的三大区别，看完您就明白啦。
一、定义的区别
销售折扣
 也称现金折扣，销售方为鼓励购货方及早付款而给予的优惠条件。
折扣销售
也称商业折扣，销售方为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，一般是由于促销发生的。
销售折让
 由于商品的质量、规格等不符合要求，销售方同意在商品价格上给予的减让。
二、开具发*的区别
销售折扣
（现金折扣）、
折扣销售
（商业折扣）
 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额需在同一张发*上的“金额”栏分别注明的。注意：未在同一张发*“金额”栏注明折扣额，而仅在发*的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除哦。
销售折让
 开具发*后，如发生销售折让的，必须在收回原发*并注明“作废”字样后重新开具销售发*或取得对方有效证明后开具红字发*。
提示：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发*后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发*使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发*。
三、税务处理的区别
1. 销售折扣（现金折扣）
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
文件依据：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）
2. 折扣销售（商业折扣）
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发*上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。企业所得税方面，商品销售涉及折扣销售的，应当按照扣除折扣销售后的金额确定销售商品收入金额。
文件依据：
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税[1993]154号）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）
3. 销售折让
销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。在企业所得税的处理上，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
文件依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）
资料来源：
销售折扣、折扣销售、销售折让分不清？一文梳理
http://www.ctaxnews.com.cn/2023-09/21/content_1031252.html
【相关阅读】
国税函[2008]875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1054265187.aspx
国税函[2008]875号 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
http://blog.sina.cn/dpool/blog/s/blog_dfcb5c270102zjc9.html?vt=4
国税发[1993]154号国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知
http://www.360doc.com/showweb/0/0/1053339337.aspx
国税发[1993]154号国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知
https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303y8.html
【关键词】
国税发[1993]154号 国税函[2008]875号 现金折扣商业折扣区别 农业银行沈阳分行周桐 农业银行辽宁省分行




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