税法【024】一般计税方法下销项税额的计算【2】

税法【024】一般计税方法下销项税额的计算【2】
农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记




一、销售货物的销售额
1.一般销售方式下的销售额
税法【023】一般计税方法下销项税额的计算【1】
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2.视同销售行为的销售额
对纳税人发生视同销售行为，价格明显偏低且无正当理由的，或发生应税法销售行为而没有销售额的，由主管税务机关按下列顺序确定其销售额：
（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。
（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。
（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
纳税人发生固定资产视同销售行为时，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
对于既征收增值税又征收消费税的货物，其组成计税价格中应加上消费税税额，相应的组成计税价格公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
或者：组成