题目如下：
某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳企业所得税为（ ）万元。
A．101.1
B．110．1
C．96．67
D．96．61
[正确答案]D
试题解析:
公益性捐赠根据会计利润的l2％计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。 实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)正确的会计利润=300-120×17％=279．6(万元)捐赠的扣除限额=279．6×12％=33．55(万元)税前准予扣除的捐赠支出是33．55万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)该企业2012年应纳企业所得税=(279．6+120．4-33．55+20)×25％=96．61(万元)
如答案所述，我不理解的是：
1、他已经把成本100W计入到营业外支出了，这时候再调整捐赠对应的会计利润不是应该100-33.55等于要调减会计利润66.45吗？
2、视同销售要调增的那20W的依据是什么？
某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳企业所得税为（ ）万元。
A．101.1
B．110．1
C．96．67
D．96．61
[正确答案]D
试题解析:
公益性捐赠根据会计利润的l2％计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。 实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)正确的会计利润=300-120×17％=279．6(万元)捐赠的扣除限额=279．6×12％=33．55(万元)税前准予扣除的捐赠支出是33．55万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)该企业2012年应纳企业所得税=(279．6+120．4-33．55+20)×25％=96．61(万元)
如答案所述，我不理解的是：
1、他已经把成本100W计入到营业外支出了，这时候再调整捐赠对应的会计利润不是应该100-33.55等于要调减会计利润66.45吗？
2、视同销售要调增的那20W的依据是什么？