子公司间无偿划转资产：符合条件，可享受多种税收优惠

子公司间无偿划转资产：符合条件，可享受多种税收优惠
资产重组是企业优化资源配置、提高竞争力的重要手段。重组业务涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税、印花税等多个税种，容易引发税务风险。在实务中，集团企业下属子公司之间进行资产重组，主要涉及哪些税种，可享受哪些税收优惠呢？
典型案例
A公司、B公司均为C集团的全资子公司。为整合企业内部资源，A公司将资产、债权、债务及人员整体划转给B公司。具体包括实物资产、土地、债权和对应的所有者权益。A公司成立时间较短，无债务。在会计处理上，A公司减少账面固定资产2048万元。其中，资产原值为2204万元，折旧156万元；减少其他应收款（预付电费）0.24万元；减少实收资本2048.24万元。B公司等额增加账面固定资产、债权和实收资本以及土地使用权等。
增值税处理
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）及《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
对于资产的无偿划转，在增值税上是否属于上述重组中可以不征税的行为，实务中存在不同观点。国家税务总局北京市税务局相关答复，认为该划转并不是单纯资产的划转，而是类似于一种业务的整体转移，可以适用不征税政策。因此，A公司将资产、债权和劳动力一并转让给B公司，符合上述规定，不需要缴纳增值税。建议纳税人遇到类似问题时，及时咨询主管税务机关，避免产生税务风险。
笔者提醒，虽然上述重组业务不征收增值税，但是，A公司应根据实际情况选择相应项目开具发票。在增值税发票管理系统的“商品和税收分类编码”不征税发票项目下，选择“资产重组涉及的房屋等不动产”或“资产重组