合伙企业：法人合伙人税务处理常见误区
2024年9月13日 版次：07
误区一：合伙企业分配股息免税
2023年，A公司从投资的B合伙企业分回股息、红利等股权投资收益1690万元。A公司认为，该笔投资收益属于居民企业之间的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠政策，因此在2023年企业所得税汇算清缴时，将1690万元投资收益作为免税收入申报。税务机关联系A公司财务人员，告知其错误享受税收优惠，应更正申报，补缴企业所得税和滞纳金。
根据企业所得税法第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，并指出“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。
案例中，A公司从B合伙企业分回的股息、红利等股权投资收益，不属于居民企业之间的直接投资收益，不适用免税优惠政策。实际中，不少财务人员因忽视企业所得税法第一条“个人独资企业、合伙企业不适用本法”的规定，混淆了居民企业之间、合伙企业与居民企业之间的投资关系，从而错误享受免征企业所得税的优惠。
误区二：不分配利润就不申报纳税
D公司作为C合伙企业的法人合伙人，份额占比30%。2023年，C合伙企业实
2024年9月13日 版次：07
误区一：合伙企业分配股息免税
2023年，A公司从投资的B合伙企业分回股息、红利等股权投资收益1690万元。A公司认为，该笔投资收益属于居民企业之间的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠政策，因此在2023年企业所得税汇算清缴时，将1690万元投资收益作为免税收入申报。税务机关联系A公司财务人员，告知其错误享受税收优惠，应更正申报，补缴企业所得税和滞纳金。
根据企业所得税法第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，并指出“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。
案例中，A公司从B合伙企业分回的股息、红利等股权投资收益，不属于居民企业之间的直接投资收益，不适用免税优惠政策。实际中，不少财务人员因忽视企业所得税法第一条“个人独资企业、合伙企业不适用本法”的规定，混淆了居民企业之间、合伙企业与居民企业之间的投资关系，从而错误享受免征企业所得税的优惠。
误区二：不分配利润就不申报纳税
D公司作为C合伙企业的法人合伙人，份额占比30%。2023年，C合伙企业实