１．销售税
销售税（Ｓａｌｅｓ Ｔａｘ） 在工业或商业过程中针对制造、批发、零售等单一阶段或多阶段征税，且几乎 所 有 应 税 交 易 均 适 用 一 档 或 多 档 税 率（Ｓｈｏｕｐ 和 Ｈａｉｍｏｆｆ，１９３４）。 销售税本质属于商品税（Ｃｏｍｍｏｄｉｔｙ Ｔａｘ），也称为交易税（ＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎＴａｘ）、商品流通税（Ｃｏｍｍｏｄｉｔｙ Ｃｉｒｃｕｌａｔｉｏｎ Ｔａｘ）或一般销售税（Ｇｅｎｅｒａｌ Ｓａｌｅｓ Ｔａｘ）。 当商品及劳务以出售、租赁或其他任何方式向第三方转移所有权时，均属于销售税征税范围内。销售税发源于古希腊和罗马帝国，断断续续在欧洲国家存续至 １９ 世纪，目前绝大多数国家以增值税为主体税，较少国家征收销售税。根据制造、流通等领域不同和课税对象不同，销售税可分为零售税、批发税、制造税、开采资源税及综合税，其中零售税仅对零售行为征税，如美国征收销售税，针对零售商与消费者之间交易征税；批发税仅对批发行为征税，如澳大利亚征收批发税，针对制造商与零售商之间交易征税；制造税多对制造全程征税，如加拿大征收制造税，针对从制造环节开始的每道流通环节征税，类似于中国增值税。
１．税收效率原则
税收效率原则（Ｔｈｅ ｐｒｉｎｃｉｐｌｅ ｏｆ ｔａｘ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ）通常包括税收制度效率和税收经济效率两层含义。 税收制度效率即应在税收征收和缴纳过程中尽量减少行政成本支出，为税收的最基本要
求。 Ｓｍｉｔｈ（１７７６） 曾提出平等、确定、便利、最少征收成本四项原则，Ｗａｇｎｅｒ（１８９１）总结的税务行政则包括确定原则、便利原则和最小费用原则，Ｍｕｓｇｒａｖｅ（１９３９）提出的税收六原则同样强调最小行政成本标准。 税收经济效率即征税应有利于提高经济效率或将对经济效率的影响降至最小，为税收的高层次要求。 Ｒａｍｓｅｙ（１９２７） 认为商品税率设置应根据商品需求量按相同比例减少，以使总体超额负担最小 （ 拉姆齐法则，Ｒａｍｓｅｙ ｒｕｌｅ）。 Ｂａｕｍｏｌ 和 Ｂｒａｄｆｏｒｄ（１９７０）分析交叉价格效应， 基于从价税推导出逆弹性法则（Ｉｎｖｅｒｓｅ ｅｌａｓｔｉｃｉｔｙ ｒｕｌｅ），认为对需求价格弹性较低的商品课以较高税率及对需求弹性高的商品课以较低税率，更能提高税收经济效率。
美国税收立法权归属不同层级政府。 销售税定位为地
销售税（Ｓａｌｅｓ Ｔａｘ） 在工业或商业过程中针对制造、批发、零售等单一阶段或多阶段征税，且几乎 所 有 应 税 交 易 均 适 用 一 档 或 多 档 税 率（Ｓｈｏｕｐ 和 Ｈａｉｍｏｆｆ，１９３４）。 销售税本质属于商品税（Ｃｏｍｍｏｄｉｔｙ Ｔａｘ），也称为交易税（ＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎＴａｘ）、商品流通税（Ｃｏｍｍｏｄｉｔｙ Ｃｉｒｃｕｌａｔｉｏｎ Ｔａｘ）或一般销售税（Ｇｅｎｅｒａｌ Ｓａｌｅｓ Ｔａｘ）。 当商品及劳务以出售、租赁或其他任何方式向第三方转移所有权时，均属于销售税征税范围内。销售税发源于古希腊和罗马帝国，断断续续在欧洲国家存续至 １９ 世纪，目前绝大多数国家以增值税为主体税，较少国家征收销售税。根据制造、流通等领域不同和课税对象不同，销售税可分为零售税、批发税、制造税、开采资源税及综合税，其中零售税仅对零售行为征税，如美国征收销售税，针对零售商与消费者之间交易征税；批发税仅对批发行为征税，如澳大利亚征收批发税，针对制造商与零售商之间交易征税；制造税多对制造全程征税，如加拿大征收制造税，针对从制造环节开始的每道流通环节征税，类似于中国增值税。
１．税收效率原则
税收效率原则（Ｔｈｅ ｐｒｉｎｃｉｐｌｅ ｏｆ ｔａｘ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ）通常包括税收制度效率和税收经济效率两层含义。 税收制度效率即应在税收征收和缴纳过程中尽量减少行政成本支出，为税收的最基本要
求。 Ｓｍｉｔｈ（１７７６） 曾提出平等、确定、便利、最少征收成本四项原则，Ｗａｇｎｅｒ（１８９１）总结的税务行政则包括确定原则、便利原则和最小费用原则，Ｍｕｓｇｒａｖｅ（１９３９）提出的税收六原则同样强调最小行政成本标准。 税收经济效率即征税应有利于提高经济效率或将对经济效率的影响降至最小，为税收的高层次要求。 Ｒａｍｓｅｙ（１９２７） 认为商品税率设置应根据商品需求量按相同比例减少，以使总体超额负担最小 （ 拉姆齐法则，Ｒａｍｓｅｙ ｒｕｌｅ）。 Ｂａｕｍｏｌ 和 Ｂｒａｄｆｏｒｄ（１９７０）分析交叉价格效应， 基于从价税推导出逆弹性法则（Ｉｎｖｅｒｓｅ ｅｌａｓｔｉｃｉｔｙ ｒｕｌｅ），认为对需求价格弹性较低的商品课以较高税率及对需求弹性高的商品课以较低税率，更能提高税收经济效率。
美国税收立法权归属不同层级政府。 销售税定位为地