日前，上海证券交易所在对某公司的科创板三轮问询时，要求其就研发费用中的人工费用核算口径问题进行解释说明。事实上，作为企业享受研发费用加计扣除优惠的重要一环，人工费用的归集管理一直是许多企业容易“爆雷”的风险点之一。
案例
近日，甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现，该公司在享受研发费用加计扣除优惠时，存在多计研发人员人工费用，多申报研发费用加计扣除金额的情况，导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终，该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。
锁定风险：人工费用占比超50%
F公司成立于2000年，是一家外商合资企业，主要经营生产、销售汽车零部件。
经过案头调取纳税申报数据，税务人员发现，F公司近三年的企业所得税申报明显异常。2018年~2020年，企业营业收入分别为15.1亿元、16.8亿元和17.6亿元，利润总额分别为7900万元、8600万元和9000万元，均呈现稳步增长态势。应纳增值税额分别为4300万元、5100万元和5300万元，与营业收入增长趋势基本一致。不过，企业这三个年度的应纳企业所得税额分别为1300万元、0万元(亏损150万元)和200万元，与营业收入和利润增长趋势大幅度背离，与增值税变化存在巨大差异。通过税务风险分析，税务人员发现，这主要是由于自2019年起，F公司连续两年申报了大额的研发费用加计扣除。
结合该公司研发费用辅助账簿和备查资料，税务人员对企业允许计入研发费用并申报加计扣除的六项费用进行了逐一核查。经核查发现，2018年和2019年，F公司申报研发费用分别为8000万元和7600万元，全部按75%的比例加计扣除。其中，人工费用和直接投入的材料支出所占比重较高，2018年和2019年的人工费用分别为4500万元和4800万元，均占研发费用的50%以上，存在较大风险疑点。
风险分析：费用归集不准确
在核实F公司的组织构架、部门职能、部门人员明细以及人员工资薪金发放明细等资料后，税务人员发现，F公司各研发项目的人员名单中，包括了物资采购部门的材料采购人员、各生产部门的部分技术工人，这些人员均属于非研发部门人员。同时，质检部门全
案例
近日，甲市税务部门对F公司开展风险应对时就发现，该公司在享受研发费用加计扣除优惠时，存在多计研发人员人工费用，多申报研发费用加计扣除金额的情况，导致企业存在少缴企业所得税的风险。最终，该公司按规定进行自查并补缴了相应税款。
锁定风险：人工费用占比超50%
F公司成立于2000年，是一家外商合资企业，主要经营生产、销售汽车零部件。
经过案头调取纳税申报数据，税务人员发现，F公司近三年的企业所得税申报明显异常。2018年~2020年，企业营业收入分别为15.1亿元、16.8亿元和17.6亿元，利润总额分别为7900万元、8600万元和9000万元，均呈现稳步增长态势。应纳增值税额分别为4300万元、5100万元和5300万元，与营业收入增长趋势基本一致。不过，企业这三个年度的应纳企业所得税额分别为1300万元、0万元(亏损150万元)和200万元，与营业收入和利润增长趋势大幅度背离，与增值税变化存在巨大差异。通过税务风险分析，税务人员发现，这主要是由于自2019年起，F公司连续两年申报了大额的研发费用加计扣除。
结合该公司研发费用辅助账簿和备查资料，税务人员对企业允许计入研发费用并申报加计扣除的六项费用进行了逐一核查。经核查发现，2018年和2019年，F公司申报研发费用分别为8000万元和7600万元，全部按75%的比例加计扣除。其中，人工费用和直接投入的材料支出所占比重较高，2018年和2019年的人工费用分别为4500万元和4800万元，均占研发费用的50%以上，存在较大风险疑点。
风险分析：费用归集不准确
在核实F公司的组织构架、部门职能、部门人员明细以及人员工资薪金发放明细等资料后，税务人员发现，F公司各研发项目的人员名单中，包括了物资采购部门的材料采购人员、各生产部门的部分技术工人，这些人员均属于非研发部门人员。同时，质检部门全