资产估价入账的税会差异

一、资产估价入账的会计处理。对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，《企业会计准则第4号——固定资产》准则应用指南规定：应按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整原已计提的折旧额。因此，对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，会计核算其实也是要“暂估”入账的。但对以前多计提或少计提的折旧不用追索调整。会计处理：
　　暂估固定资产做以下账务处理：
　　借：固定资产-暂估
　　贷：在建工程/应付账款等
　　在上述分录的下月开始，计提累计折旧，做以下账务处理：
　　借：制造费用/管理费用等-折旧费
　　贷：累计折旧
　　企业取得全额发票后，如果发票额小于暂估额，做以下账务处理：
　　借：固定资产-原值(发票额)
　　应交税费-应交增值税-进项税(如有)
　　应付账款
　　贷：固定资产-暂估
　　企业取得全额发票后，如果发票额大于暂估额，做以下账务处理：
　　借：固定资产-原值(发票额)
　　应交税费-应交增值税-进项税(如有)
　　贷：固定资产-暂估
　　应付账款
　　企业如果购进货物或服务等，在没有收到销售方开具的发票前应做“暂估入账”处理。在多数情况下，一般纳税人实务中对于暂估入账的，都是按照合同或提货单等注明的不含税价做暂估入账。比如，一般纳税人购进原材料，在没有收到销售方开具的发票前原材料已经入库的：
　　1.暂估入库的会计分录：
　　借：原材料-xx材料
　　贷：应付账款-xx供应商
　　2.次月初红字冲销上月的暂估入账的会计分录：
　　借：原材料-xx材料(红字)
　　贷：应付账款-xx供应商(红字)
　　说明：企业在使用ERP等软件时，该分录将会有系统自动生成。
　　3.如果收到了销售方开具的增值税专用发票：
　　借：原材料-xx材料
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款/