漫谈承兑汇票业务的会计处理方法

2017-12-13 20:41阅读：

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漫谈承兑汇票业务的会计处理方法

目前企业使用承兑汇票的往来业务越来越多。承兑汇票作为商业流通的支付凭证，有效减少了资金的中间流通环节，延长了付款周期，降低了付款压力，提高了资金的使用效率，是企业一种良好的融资手段
目前汇票主要分为两种：银行承兑和商业承兑。
商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别在于承兑人不同，商业承兑汇票是商业信用，承兑人就是签发承兑的企业；银行承兑汇票是银行信用，承兑人是银行签发并承兑。
由于商业承兑汇票可以不通过银行签发并背书转让，但在信用等级和流通性上低于银行承兑汇票，在银行办理贴现的难度较银行承兑汇票高，市场认可度较低。目前有部分国有企业和大型企业由于具有强大的采购量，要求所有供应商强制接受商业承兑，由于商业汇票的低流通性，很多供应商拿到手的商业承兑无法继续背书，只能由其成立的金融公司收回其商业贴现，等于无形中降价4%-6%给商业汇票的签发人。
商业承兑汇票的付款期限最长不超过 6 个月；商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天；商业承兑汇票可以背书转让；商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现；适用于同城或异地结算。
银行承兑汇票的付款期限最长不超过 12个月；银

行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。对于买方来说，利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。也可以用剩余资本做投资活动，相对于贷款融资可以明显降低财务费用。
目前有互联网金融中出现“云信”和“e信通”的新型付款方式，其实质等同于电子商业承兑。只是通过软件给一个虚拟的信用金额，支付时通过系统背书和转让，限定付款日期最长为1年，在背书转让过程中，如收到该汇票的企业需要融资需求，则需要想金融公司支付贴现费用和手续费，由金融公司想签发人申请付款。其作用和实质于电子商业承兑相同。
银行承兑汇票又分为：纸质承兑汇票和电子承兑汇票。
纸质承兑汇票由签发，背书转让到兑付只要通过纸质汇票人工盖章背书流转。
银行承兑汇票由网银支付，网上背书转让到网上兑付。
商业承兑可以在开户行不存保证金。
银行承兑需要在开户行按照企业信用等级和规模存入30%-100%的保证金。
商业承兑汇票会计处理：
办理开出商业承兑：
借：应付账款—**供应商 580000.00
贷：应付票据-商业承兑 580000.00
承兑到期解付：
借：应付票据-商业承兑 580000.00
贷：银行存款 580000.00
银行承兑汇票会计处理：
存出保证金：（100%）

借：其他货币资金-保证金 580000.00
贷：银行存款 580000.00
开出承兑
借: 应付账款—**供应商 580000.00
贷：应付票据-银行承兑 580000.00
承兑解付：
借：应付票据-银行承兑 580000.00
贷：其他货币资金-保证金 580000.00
收到承兑和背书转让收到的承兑汇票都使用：应收票据。
承兑汇票在将来会逐步演变为电子银行承兑和电子商业承兑，虽然可以弥补商业信用的不足，防止因企业拖欠货款而形成“三角债”，有利于促进商品流通，加速社会资金的循环和周转等，对于国有企业和大型企业来说降低了企业运营成本和资金占用，提高资金的使用率和减少资金占用，有利于企业的发展和经营，但对中小企业来说大大降低付款的灵活性，增加了企业的运营成本和资金流转的便利性。大企业对整个国家的经济贡献最大，因此承兑汇票业务发展趋势未来会愈加强势。

（作者：冯少鸿 2017-12-12）

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