我的专业学术研究成果（4）——税收筹划基础理论和体系的建立
2021-01-31 15:12阅读：
我的专业学术研究成果（4）——税收筹划基础理论和体系的建立
上海财经大学 方卫平 2021.01.31
“一些熟悉我的人认为我的想法挺多、挺独到，支持、鼓励我多写。如今我把自己的成果写出来，希望使用我成果的能予以注明，如果不予以注明我将会向有关机构和人进行交涉。”
上海财经大学方卫平 2020.08.13
我在税收筹划上的研究成果是专业基础研究成果,不是高深的成果，也不尽完善，但是较早提出了一个新学科较完整的基础理论和体系的人，这些成果中有些被人不加注明著作人而引用，我已就我在税收筹划领域的学术研究成果被人不加注明著作人而引用向有关机构和人士交涉过几次，当事人已向我赔礼道歉，并予以了我一定的侵权赔偿。为保护我的著作权和署名权，我还会继续交涉。
上海财经大学方卫平 2021.01.31
我的税收筹划研究成果
我个人认为我最大和最多的专业学术研究成果是在税收筹划领域上。从1993年6月12日向中国财政经济出版社提交我的《企业税务计划原理及实务》编写提纲到2011年5月经济科学出版社出版上海国家会计学院CFO丛书《税收政策与税收筹划》我编写的第三章“税收筹划的理论和方法”的18年里，我建立起了一个较为系统的税收筹划基础理论体系和本科、硕士研究生、CFO（首席财务官）、英国AIA、英国ACCA相应课程的教材或相应的教学内容体系。如果仅就以前是否有过这样的税收筹划理论和教材内容体系而言，我清楚以前不但国内没有，从美国国会图书馆可查到的第1本税收筹划书——1946年John
P. Allison的《Investor’s Tax Planning -- A Guide
to Tax Savings for the Family
Group》（投资者的税收筹划——家族集团节税导论）, New York city, a Fallon
lawbook company; Albany, N.Y., Bender and company,
inc.，到我写出税收筹划这些理论时为止，国际上也没有。我2001年出版的专著《税收筹划》写了参考了ACCA
Textbook Paper 11: Tax Planning（税收筹划）, AT Foulks Lynch
Ltd, Middlesex
1999，但可去阅读1999年度和以前年度的这门课的辅导教材书，里面并没有这些理论和内容；写了参考了AIA
Textbook Paper 16: Taxation & Tax
Planning（税务与税收筹划）, AT Foulks Lynch Ltd, Middlesex
1998，可去阅读1998年度和以前年度的这门课的辅导教材书，也没有我的这些理论和内容。
我的税收筹划理论是我从这两本教材和其他各种有关专业书中归纳、总结、分析和发展出来的一套税收筹划原理和教材体系，完全是个人专有的研究成果。所以毫不奇怪，我2001年在税收筹划上的学术研究成果很快被中央财经大学教授计金标主编的“普通高等教育‘十五’国家级规划教材《税收筹划》”（中国人民大学出版社，2004年）、西南财经大学教授、学术委员会委员、中国国际税收研究会理事、四川省国际税收研究会常务理事尹音频编著的《税收筹划》（2002年8月）、山东财政学院副教授蔡昌的著作《税收筹划与案例》（广东经济出版社，2003年6月）和著作《税收筹划》（深圳海天出版社，2003年3月）、江西财经大学财政金融学院财政系主任王兆高、税务系主任姚林香、副主任朱门添主编《税收筹划》等全国主要高等财经院校的教材所采用和吸收。而我2001年出版的《税收筹划》也很快作为北京大学法学院、上海交通大学、西安交通大学、东北财经大学、内蒙古大学等高等院校有关专业硕士研究生或MBA教学的指定参考教材，作为上海财经大学有关专业本科教学的指定教材，作为天津财经大学、哈尔滨工业大学、南京审计学院、杭州电子科技大学等许多高等院校本科有关专业教学的指定参考教材。此外，还被邀请做了一些讲座。有一些关于税收筹划的讲座、培训班等，在我毫不知情的情况下也莫名其妙地挂了我的名字。
不过，这个我想可以成为上海财大财政系和后来公管学院一个新的小标杆的专业学术研究成果，从未被上海财大财政系和后来公管学院作为一个专业学术成果新标杆宣传和推荐过，也没有获得过哪怕校一级的科研奖项。这是一个通病：在专业学术界，获科研奖的多数是领导自己编写或参与，或者靠与领导关系的；介绍学校或学院，主要是介绍领导，不是介绍学校或学院以往和现在的专业学术成果。也如我在我这个系列博文的第1篇里说的，这也是我自己写《我的专业学术研究成果》的原因之一。
我的税收筹划理论和教材内容体系的建立
1993年深圳市税务科学研究所所长谷志杰策划《税收与经济丛书》，6月12日我提交了我的选题《企业税务计划原理及实务》和编写提纲，记得谷志杰对这个选题和编写提纲非常感兴趣并看好这个选题。“税务计划”这个术语是从外国引进的“tax
planning”,当时采用了比较专业的中国财政经济出版社1984年6月出版的《英汉财政金融词汇》里tax
planning的译法，在后来编写这本书的过程中，我把“税务计划”改为我认为是更专业的“税收筹划”，书题名也改成《税收筹划》。
1994年上海财大会计学系（后来升格为会计学院）请我上他们学院的双语课程——英国ACCA的P11《Tax
Planning》（税收筹划），后他们请了外教。1998年2月起，他们再次请我上他们学院的这门英国ACCA
P11《Tax
Planning》（税收筹划），双语讲授英国的税收筹划。
1999年6月1日我与英国特许公认会计师公会ACCA签订了担任1999年12月-2000年12月3次ACCA
P11《TAX PLANNING
(CHINA)》（税收筹划(中国)）英语考卷审定和批阅的合同，成为该门课程两位考卷审定人兼批卷人中的一位。后由于主考人出的考卷问题而被搁置。
1999年葛惟熹教授再版《国际税收学》，编写时要我在我编写的该书第六章外，把我正在编写中的《税收筹划》内容写进《国际税收学》，而且“越多越好”。我觉得只有国际节税与国际税收有些关系，为此写了该版《国际税收学》的第七章“国际节税”。
1999年第4期《上海会计》刊登了我《税收筹划》的《税收筹划理论初探》。每位编辑的专业考量不同，葛老师把我书稿中的直接节税原理大部分删除，《上海会计》把我投稿中的间接节税原理全部删除，我自己则认为我创立的这两个原理是税收筹划理论体系不可分割的部分，后来这两个原理也被一些专家学者的书或文章，研究生、学生的论文一起引用。
2000年12月我完成了我的《税收筹划》书稿。由于距1993年提交提纲已过了7年多，我向上海财大出版社提交了我的《税收筹划》书稿。收到书稿后，我书的责任编辑说上海财大出版社金福林总编辑兼副社长要见我。在上海财大出版社总编的办公室我们见了面，大家聊了一会儿后我表达了希望我的《税收筹划》能尽快出版，因为我编写的这本《税收筹划》提纲早在1993年就向外部提交了，不知道会不会有人按照这个提纲比我更早地写出和出版《税收筹划》。记得金总编非常肯定地对我说：“别人写不出来的！”我的这本专著《税收筹划》于2001年4月出版，在专业界获得了很好的反响。这里想指出真正对这本书学术研究上和编写上，在专业领域影响上有直接和间接帮助的是上海财大会计学院，他们请我上他们学院的英国ACCA的P11《Tax
Planning》。他们始终感谢我帮他们上这门课程，其实我也要感谢他们请我上这门课程。我在这本书里还感谢了很多人，尤其是我教研室的年轻教师，其实他们与我编写税收筹划毫无关系，我对他们的感谢是出于作为教研室主任的礼貌。
从2001年到2010年，我一直担任上海财大公管学院本科生的《税收筹划》和硕士研究生的《税收筹划专题》课程教师。对硕士研究生的《税收筹划专题》课程，我在《税收筹划》这本书的基础上，加进了适合硕士研究生的内容，比如税收筹划运筹学、我对美国斯科尔斯等所著的《税收与企业战略：筹划方法》所含的税收筹划原理和方法的分析和归纳等，从财务学的现金流角度分析税收筹划对企业和个人财务收益的影响、分析Lynn
Hopewell的一篇反对税收筹划的文章是否有道理等等，形成硕士研究生《税收筹划》课程的内容体系。在这段时间，我还担任过上海财大会计学院的中国《税收筹划》课程教师，做过南京国税局、淮北市地税局、兴化市地税局、国家会计学院部门经理税务咨询培训班、国家会计学院马钢集团财务总监培训班、太平洋保险公司、山东盛高咨询有限公司等的税收筹划讲座。
2000年2月起，我担任英国国际会计师公会（AIA）P16英语课程《TAXATION
& TAX PLANNING (CHINA
VARIANT)》（税收和税收筹划(中国)）的辅导教师，讲授中国税收筹划。由于英国国际会计师公会没有《税收和税收筹划(中国)》这门课程的教材，我在2000年-2016年期间编写了20本这门AIA课程的英语教材（2本活页）。与ACCA规定一样，AIA每门课程的辅导教师不允许出考题，出考题的主考人不允许担任辅导教师。不过，AIA这门课主考人出的考题几乎每次都有1～2道题目（总共6道题目）超出自己编写的考纲，而且还有我反馈的一些问题也一直没有很好解决，因此，我从2016年起辞去了担任这门课程的辅导教师，从2017年起不再为AIA的这门课编写教材。
2001年9月，英国ACCA（特许公认会计师公会）的P11《TAX
PLANNIN》（税收筹划）改为3.2《ADVANCED
TAXATION》（高级税务）。我和ACCA中国代表陈国良先生谈及了ACCA的中国《ADVANCED
TAXATION》考试和教材问题，认为英文的中国税收书里不少英文专业术语是中式英语，考题的税务和税收筹划横式计算形式也不是国际较为通用的竖式，考生如果到外企、国外，尤其到英联邦国家会不大适应。陈先生很赞同我的意见，让我先写出一本教材由他联系出版，我答应了。由于此前英国ACCA的课程与AIA的课程非常相似，AIA与ACCA此门课程对应的是它的P16《TAXATION
AND TAX
PLANNING》，AIA的这门课程在ACCA改革后一直没有改。税收筹划这么重要，所以我觉得ACCA有可能会再次改革，把《ADVANCED
TAXATION》（高级税务）改回来，或改成与《TAX
PLANNIN》（税收筹划）结合起来的《ADVANCED
TAXATION AND TAX
PLANNIG》（高级税务和税收筹划），于是编写了《ADVANCED
CHINA TAXATION AND TAX
PLANNIG》（中国高级税务和税收筹划）的英语教材，并由陈先生联系于2004年由FTMS
Global出版社出版了。这本教材保留了税收筹划内容，在英文税收专业术语上尽量把当时英文版《中国税制》中按中文专业术语直译的中式英语改为英语国家税收专业惯用的术语，在税务计算上参照国际上的通行的竖式计算形式，希望ACCA的这门课程在教材和考题形式上与国际接轨，与其他国家的这门课程协调。不过，由于考题不是与教材同步改革，考生发现当年的考题要求与教材要求脱节。我向陈先生反映这情况，他建议我先试出一套改革考卷，他转交ACCA方面。因为我那时非常忙，此事被耽搁了下来，而ACCA这门课中国卷的主考人则仍然按照原来的考试方法和内容继续出考题。几年后，ACCA的《ADVANCED
TAXATION》（高级税务）并没有像我预期的那样改回《TAX
PLANNING》（税收筹划），于是我编写了《Advanced
Taxation -
China》（中国高级税务），于2006年3月由Chung
Chun Kit Publisher出版社出版，作为ACCA
3.2《Advanced Taxation -
China》（中国高级税务）的教材。书里就像英国《高级税务》里仍有英国税收筹划内容一样，此书仍有中国税收筹划内容，但中国考题则基本仍没有税收筹划内容。2010年英国ACCA取消了其3.2《Advanced
Taxation -
China》（中国高级税务）这门考试，英国和其他一些国家的这门ACCA
3.2考试则还保留。
2001年10月，我策划了编写《税收电子化》，由我和国家税务总局扬州税务进修学院教师黄琼主编，我兼总纂和审定，并撰写了其中的税收筹划电子化部分。《税收电子化》于2003年1月由上海财经大学出版社出版。20世纪8、90年代，税收筹划已开始进入电子化时代，由于需要特定的硬件和软件条件，相信我是第一个亲身体验了德国税收筹划电子化，并把德国税收筹划电子化实际操作概况介绍给中国税收筹划人士的人。
2006年11月，我们学院教授、博士生导师杨君昌老师打电话给我，要我参加他牵头的上海国家会计学院CFO（首席财务官）课程开发项目《税收政策和税收筹划》，课程包括税收政策和税收筹划的原理和实务。他说他写税法原理部分，我来写税收筹划原理部分，其他几位老师写实务部分，我答应了。此项目于2008年12月16日通过了项目评审结项，于2011年5月由经济科学出版社出版出版了。原来此书的一位编委要求此书按照国外CFO课程的一个模版来编写，我按这个模块编写完我的部分并提交了，由于其他老师按照此模版编写有困难，所以那位编委又改为基本上还是按照传统模版编写了，我再把国外CFO课程模版改回传统模版。我这本书里税收筹划的理论和方法更加完善，增加了内容，提出了一些新亮点，更加成熟。比如增加了国内外税收筹划的特殊计算方法、
税收筹划线性规划、税收筹划目标规划、税收筹划动态规划等。就是专业术语也有很多亮点，比如税收筹划的合规性原则。现在使用“合规性”的人很多，相信我是第一个使用“合规性”专业术语的人。为了这个能不能使用“合规性”这个提法，我当时查了非常多的词典和文献书籍，用了各种搜索引擎查找，都没有这个提法，考虑了很多天，最后我决定创造一个“合规性”。这是2007年的事，现在用“合规性”的人已经很多了。我在我的《国际税收》、《中国税制》等中也新创了一些专业术语，有些术语后来也为专业人士所用，这些术语我在介绍我的《国际税收》、《中国税制》等时再说了。还有一事也值得提一提，就是杨老师从2006年12月18日的《上海国家会计学院课程开发项目投标书》开始到2008年12月16日项目结项，到他2010年不幸因病去世，在他排列编写者（咨询者、专业人员）名单或列举编写者（咨询者）科研成果时，我在项目里的排名一直不是最后一位。在他投标书的《TECH-2
咨询者的组织和经验》里《B-咨询者经验》列举专著和教材中，我的专著和教材位于第三。
