最近正值企业所得税汇算清缴期。企业所得税汇算清缴过程中，企业收入的确认十分关键。实务中，收入确认的时点或金额不准确，是比较常见的风险点，需要企业有针对性地加以管控。
风险点一：
收入确认时点理解有误
对于收入的确认时点，企业所得税法及相关政策有明确规定。以房地产企业为例，根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号），采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。但在实务中，对于采用分期付款方式销售的房地产项目，部分房地产企业对政策理解有偏差，在开票后才确认收入，导致确认收入时点延后，产生涉税风险。
典型案例
A公司是一家房地产企业，2021年签订了办公楼整售合同，合同约定收款方式为分期收款，收款时间分别为2021年6月和8月、2022年3月和7月，而实际收款时间为2021年6月和8月、2022年3月和6月。该项目于2020年12月完工，2021年8月实际交付。A公司在2021年12月开具全部的增值税发票，并在2021年12月确认收入，申报了企业所得税。
A公司年末一次性确认大笔收入的情况引起了税务机关的关注。考虑到房地产企业采取一次性全额收款方式销售开发产品的情况较为少见，且收入金额较大，于是，税务机关向A公司进行风险提醒。经纳税辅导，税务人员发现，A公司销售收入确认时点不符合政策规定。由于前三期合同约定的收款时间与实际收款时间一致，该企业应按合同约定的付款时间确认收入；最后一期付款方提前付款，应在实际付款日确认收入。也就是说，A公司应在2021年6月和8月、2022年3月和6月确认收入。
风险提示
实务中，企业销售产品的收款方式有多种，如一次性全额收款、分期收款、银行按揭方式销售、采取委托方式销售等等。现行税收政策对不同的收款方式确认收入时点有明确的规定。企业应严格按照规定，区别不同的收款方式，对应不同时点确认收入，切不可简单地理解成收到款项或开具发票后再确认收入。
风险点二：
销售商品却不确认收入
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入
风险点一：
收入确认时点理解有误
对于收入的确认时点，企业所得税法及相关政策有明确规定。以房地产企业为例，根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号），采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。但在实务中，对于采用分期付款方式销售的房地产项目，部分房地产企业对政策理解有偏差，在开票后才确认收入，导致确认收入时点延后，产生涉税风险。
典型案例
A公司是一家房地产企业，2021年签订了办公楼整售合同，合同约定收款方式为分期收款，收款时间分别为2021年6月和8月、2022年3月和7月，而实际收款时间为2021年6月和8月、2022年3月和6月。该项目于2020年12月完工，2021年8月实际交付。A公司在2021年12月开具全部的增值税发票，并在2021年12月确认收入，申报了企业所得税。
A公司年末一次性确认大笔收入的情况引起了税务机关的关注。考虑到房地产企业采取一次性全额收款方式销售开发产品的情况较为少见，且收入金额较大，于是，税务机关向A公司进行风险提醒。经纳税辅导，税务人员发现，A公司销售收入确认时点不符合政策规定。由于前三期合同约定的收款时间与实际收款时间一致，该企业应按合同约定的付款时间确认收入；最后一期付款方提前付款，应在实际付款日确认收入。也就是说，A公司应在2021年6月和8月、2022年3月和6月确认收入。
风险提示
实务中，企业销售产品的收款方式有多种，如一次性全额收款、分期收款、银行按揭方式销售、采取委托方式销售等等。现行税收政策对不同的收款方式确认收入时点有明确的规定。企业应严格按照规定，区别不同的收款方式，对应不同时点确认收入，切不可简单地理解成收到款项或开具发票后再确认收入。
风险点二：
销售商品却不确认收入
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入